51. Учет расчетов по налогу на прибыль.

ПБУ 18/02.

Фин. рез.≈ Пр^Уб, Пр(Уб) = Д – Р

В БУ Пр (Уб) = Д (бухг.) – Р(бухг.) Порядок формирования регламентируется ПБУ 9/99, 10/99.

В НУ Пр (Уб) = Д (налог.) – Р(налог.). Порядок формирования определяется в 25 гл. НК.

Разницы в формировании доходов и расходов бухг. и налогового учета подразделяются на:

1) постоянные (ПР), 2) временные (ВР)

ПР – разница, которая возникает: когда расходы и доходы учитываются при определении бухг. прибыли, но не учитываются при опреде. налоговой.

ПР приводит к возникновению:

• постоянных налоговых обязательств (ПНО);

• постоянных налоговых активов (ПНА)

ПНО (ПНА) = ПР х 20% - ПНО – Д99-К68, ПНА – Д68-К99

ВР – доходы и расходы, формирующие бухг. прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу в другом. ВР приводит к образованию отложенного налога.

Отложенный налог на прибыль – суммы, кот. оказывают влияние на величину налога на прибыль, который подлежит уплате в бюджет в буд. отчетных периодах.

ВР подразделяются на:

• вычитаемые временные разницы (ВВР);

• налогооблагаемые временные разницы (НВР).

ВВР приводит образованию отложенного налога, кот. должен уменьшить сумму налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет в след. отчетном периоде.

НВР при формировании налога на прибыль увеличивает его в след. отчетных периодах.

ВВР приводит к уменьшению НВР (в буд. отч. пер.), значит в данном отчетном пер. будет увеличивать НВР).

ВВР →(приводит) ОНА – Д09-К68, ОНА=ВВРх20%.

НВР → ОНО – Д68-К77, ОНО=НВРх20%.

В БУ ОНА и ОНО уменьшаются или полностью погашаются по мере уменьшения или полного погашения ВР.

Условный доход (расход) (то что получается на счете 99) – налог на бухг. прибыль (т.е. бухг. пр. х 20%)

Текущий налог на прибыль = УР (УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.

52. Учет уставного (складочного) капитала.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал. При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательно. Учет УК ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина УК с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам. Д75 - К80 - сформирован УК.

Д50,51 - Д75 - внесены вклады учредителей в УК.

Вкладами в УК могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

При оплате УК имущества – Д08,10,41 – К 75,

Имущество при этом приходуется в оценке согласованной учредителями.

В АО эта оценка не может превышать оценку установленную оценщиками.

В ООО услуги независимого оценщика требуются в случае, если вклад превышает 200 брутт (20000р). В этом случае имущество приходуется в оценке согласованно учредителями, которая не может превышать оценку установленную оценщиками.

Сроки оплаты УК установлены ФЗ №208-ФЗ «Об АО», №14-ФЗ «Об ООО».

В АО первые 50% УК д.б. оплачены в течение 3-х месяцев с момента гос. регистрации, оставшиеся 50% - в течение периода предусмотренного учред. документами, при этом период не может превышать 1 год.

В ООО первые 50% УК д.б. оплачены на момент гос. регистрации, ост. 50% - в течение срока установленного учред. документами, при этом период не может превышать 1 год.

мин. величина УК для ОАО – 1000брутт(100.000р), ЗАО-100 (10.000), ООО-100.

Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Выкуп собственных акций или долей происходит с помощью счета 81 (собственные акции (доли)). На сумму фактич. затрат по пробретению акций или долей – Д81 – К50,51.

Если поступление акций в распоряжении общества не совпадает с моментом их оплаты, то используется счет 76 – Д81-К50,51, Д76-К50,51.

Д81 – К50,51

1) Акции аннулируются, при этом уменьшается УК - Д80-К81 (на номин. стоим. акций).

Сумма разницы м/у фактич. и номин. стоим. акций, подлежит списанию со счета 81 на счет 91 – Д81(91) – К91(81) – в зависимости от того что больше.

2) Организация продала акции: - Д76-К91-признана выручка,

Д91-К81- списывается факт. стоим. акций или долей.

В АО увел. УК производиться либо за счет увел. номин. стоим. акций, либо за счет увел. их кол-ва, соответственно уменьш. УК наоборот.

В ООО увел. УК производиться за счет уаел. кол-ва или размера долей, а уменьш. наоборот. Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и видам изменений уставного капитала.