44. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность – существующая на определенную дату обязательство перед организацией, возникшее вследствие событий ее прошлой деятельности, расчеты по которой должны привести к притоку ресурсов организации, способных принести эк. Выгоды.

Кредиторская задолженность – существующая на определенную дату обязательства организации, возникшие в результате прошлых событий ее деятельности, расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, способных принести ей экономическую выгоду.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами выдуться на счете 76, который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Имущественное страхование: Суммы страховых платежей отражаются по дебиту счета учета затрат и кредиту 76. В случае одновременной выплаты страховых взносов Д97К76, затем расходы относят со счета 97 на счет учета затрат (20,23,26,25,41). Перечисление страховых платежей отражено записью Д76К50(51)

При наступлении страхового случая расходы отражаются по Д91 и кр счетов учета затрат.

Отражается сумма страхового возмещения Д76К91

Поступление сумм страховых возмещений Д51К76

Расходы по претензиям: Предъявленные претензии отражаются Д76К60

Если до предъявления претензий ТМЦ уже были оприходованы делается запись Д76К10(41 и пр.)

Погашение претензий отражается Д50(51)К76

Расчеты по депонентам: Д70К76-задепонирована сумма з/п

Д76К50 – получена сотрудником сумма ранее задепонированной суммы.

Если сотрудник в течение 3 лет не явился за депонированной суммой, то эта сумма является доходом организации.

Дивиденды и другие доходы: Д76К91, Д51К76

Удержание по исполнительным листам

Д70К76 – удержано из з/п

Д76К50,51 – перечислено удержанное

Расчеты по кредитам и займам. Регулируется ПБУ 15/08

Для отражения операций по кредитам и займам предназначены счета 66,67

По сч. 66 – срок кредита не превышает 1 года

По сч 67 – срок кредита превышает 1 год.

Основная сумма обязательств по кредитам отражается в учете заемщика как кредиторская задолженность, т.е. при получении кредита/займа делается проводка Д50,51 К66,67

Погашение кредитов /займов отражается как погашение кредиторской задолженности

Д66,67К50,51

Расходы по займам и кредитам (расход это проценты по кредиту) являются прочими расходами. Д91К66,67.

Исключение составляет проценты по кредитам/займам, которые привлечены для приобретения инвестиционных активов.

Проценты причитающиеся к оплате прекращают включать в стоимость инвестиционного актива с 1го числа месяца следующего за месяцем прекращения приобретения или изготовления инвестиционного актива. Факт уплаты % отражается проводкой Д66,67К50,51

45. Учет расчетов по налогам и сборам

Налоговые платежи делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным относятся: -НДС –акцизы –НДФЛ –ЕСН -Налог на прибыль

-налог на добычу полезных ископаемых -водный налог -госпошлины

-сборы за пользование объектами живого мира, объектами водных и биологический ресурсов

Региональные: -Налог на имущество, -Налог на игорный бизнес, -Транспортный налог,

Местный: -Земельный налог, -Налог на имущество физ. Лиц

НДС:

Объект налогообложения – это операции по реализации товаров, работ , услуг

Ставка 0% - применяется при реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта (необходим и ряд документов)

Ставка 10 % - установлена на продовольственные товары (первой необходимости, детские товары, медицинские товары)

НДС =нам уплатили-мы уплатили

Исходящий НДС: Д60К90(91)

Д90(91)К68 - отражен НДС с продажи товаров, работ, услуг

Входящий НДС Д19К60 – входящий НДС, Д68К19 – списан НДС

Но списать эту сумму для вычета можно только пр. и наличии следующих условий:

1. приобретенные товары, работы, услуги используются в деятельности облагаемой НДС

2. приобретенные ценности оприходованы, т.е. приняты к учету

3. имеется правильно оформленная счет фактура и накладная

Д68К51 – перечислен НДС в бюджет

НДФЛ

Доход полученный налогоплательщиком как в денежной так и в натуральной формах

Ставки: -стандартные 13%, -35% на легкие доходы, -30% доходы нерезидентов

-30% дивиденды

Д70К68 – начислен НДФЛ из зп

К68Д51 – перечислен налог

ЕСН: Д20(23,25,26,44) К69 – начислен ЕСН, Д69К51 – уплата налога

Налог на имущество. Гл. 30 НК РФ

Объект налогообложения основные средства (01,03)

Налоговая база определяется как частное от деления суммы полученного в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число месяца, следующего за налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде увеличенном на единицу.

Д91К68 – начислен налог, Д68К51 – уплата

Транспортный налог. Гл. 28 НК РФ

Объект налогообложения - транспортное средство. Зависит от мощности двигателя.