53. Учет добавочного капитала.

Учет ДК осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". ДК включает в себя:

1) прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки

Суммы дооценки основных средств отражаются:

Зачисляется в добавочный капитал:Д01 – К83 – увеличена первоначальная стоимость ОС

Д83 – К02 – увеличена начисленная амортизация ОС

Суммы уценки: Относиться на уменьшение добавочного капитала: Д83 – К01, Д02 – К83

2) комиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования УК АО, за счет продажи акций по цене превышающей номин. стоим.).

Д75-К80 - формиров. УК на номин. стоим.,

Д50,51,08,10…-К75 – фактич. стоим., Д75-К83 – комисс. доход.

3) курсовые разницы связанные с формированием УК.

Курсовые разницы – разницы между рублевой оценкой актива или обязательства стоимость которых выражена в ин. валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к Б/У в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Д75-К80 – дата гос. регистрации, Д52-К75 – на дату оплаты,

Д75(83)-К83(75) – положит. (отриц.) разница

ДК уменьш. в след. случаях (по дебету счета 83)

1) погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; Д83-К01, Д83-К04.

2) при списании сумм ДК при выбытии объектов внеоборотных активов в состав нераспределенной прибыли орг-ии, Д83-К84.

3) направления средств на увеличение УК; Д83-К80.

4) распределения сумм между учредителями организации.  Д83-К75. По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях: Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.

54. Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли.

Учет резервного капитала

Бухгалтерский учет РК ведется на пассивном счете РК". По кредиту счета отражается образование РК, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного РК на начало и конец отчетного периода. Создание резервного капитала в обязательном порядке касается АО и совместных организаций. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.

РК создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли - Д84-К82

Размер РК определяется уставом общества и должен находиться в пределах 15% УК для АО (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли) и 25% - для совместных предприятий.

РК в АО используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год.

Д82 К84 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления)

Д84 К82 - Покрыт убыток за счет резервного капитала

Д66, 67 К82 - Погашены облигации

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Учет нераспределенной прибыли (убытка)

Нераспределенная прибыль (НП)(убыток) представляет собой сумму:

1) НП (убытка) прошлых лет. 2) НП (убытка) отчетного года

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

Для учета НП предусмотрен активно-пассивный счет 84.

Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84:

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года.

Списание убытка отчетного года (по кредиту счета 84) отражается записями: Д 80 К 84 - доведена величина УК до величины чистых активов организации; Д 82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала;

Выплата дивидендов

Д84 К75 - начислены дивиденды юр лицам и физ лицам, не являющимся сотрудниками организации

Д84 К70 - начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.

Д70 (75-2) К68 Удержан НДФЛ

Д75-2 К68 Удержан налог на прибыль с дивидендов Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Аналитический учет по счету 84 обеспечивает формирование инф-ии о поступлениях увеличивающих величину НП и направлениях использования средств.