10.5 Составление финансовых планов

Обязательная для государственных предприятий (и рекомендуемая для предприятий всех других форм собственности) форма финансового плана приспособлена для отображения объемов и направления использования только отдельных финансовых ресурсов и денежных потоков в плановом периоде с целью обеспечения потребностей функционирования предприятий, в первую очередь — выполнения их обязательств по уплате налогов и обязательных платежей. Однако данный плановый документ не дает представления о том, как балансируются в целом поступление и использование финансовых ресурсов предприятия. В нем, в частности, нет информации об использовании прибыли по направлениям, а расходы, которые составляют часть себестоимости продукции (например, взносы в государственные целевые фонды), никак не увязаны с доходной частью финансового плана. Текущие поступления (в частности, полученные авансы от покупателей товаров (работ, услуг)) никак не увязаны с расходной частью финансового плана, и т.п. Все это лишает финансовый план, составленный по такой форме, качеств эффективного инструмента управления финансовыми ресурсами и контроля за их целевым и эффективным использованием. Тем не менее, будучи обязательным для государственных предприятий, он должен составляться и представляться в министерства (ведомства) в сроки, установленные Минэкономики Украины, хотя, установленный срок представления проекта финансового плана — до 1 мая года, предшествующего планируемому,— нереален.

Приведем финансовый план АО «Мебельная фабрика» на 2003 год по форме, установленной Минэкономики Украины.

Более эффективным и полезным, с точки зрения управления финансовыми ресурсами, для предприятий любой формы собственности является финансовый план, который составляется в форме баланса доходов и расходов на планируемый период (без включения текущих поступлений и платежей, связанных с расчетами с покупателями и поставщиками, с банками по краткосрочным кредитам, а также с прочими доходами и расходами, которые находят отражение в прибыли как финансовом результате до налогообложения). Составленный с учетом таких подходов финансовый план представляет собой баланс поступления и использования финансовых ресурсов, он может служить надежным инструментом организации планово-финансовой работы на предприятии.

В табл. 10.4 приводится плановый баланс доходов и расходов АО «Мебельная фабрика» на 2007 год (рекомендуемая форма).

В разд.1 финансового плана «Доходы и поступления» сгруппированы все источники поступления финансовых ресурсов — прибыль от всех видов деятельности предприятия, амортизационные отчисления, которые в составе выручки поступают предприятию и используются как источник (включая реконструкцию и модернизацию основных фондов), прочие финансовые ресурсы, включая поступления на увеличение уставного капитала (например, за счет дополнительной эмиссии акций, как это имеет место в вышеприведенном примере), централизованное целевое финансирование и т.п. Отдельного разъяснения требует включение в состав финансовых ресурсов НДС, поступающего предприятию в составе выручки от продажи (реализации) и подлежащего взносу в бюджет.

Таблица 10.3