Тема 4. Единый социальный налог.

Задача 1

Работникам строительной организации были начислены следующие выплаты:

Заработная плата за выполнение работ по обычным видам деятельности (допустим, строительству объекта) в сумме 100000 рублей. Эта операция была оформлена бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 20, кредит 70.

Заработная плата за выполнение работ по строительству объекта хозяйственным способом для собственных нужд в сумме 20000 рублей. Такая операция была оформлена бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 08 Кредит счета 70.

Заработная плата работникам ремонтного цеха в сумме 15000 рублей. Эта операция была оформлена бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 23 Кредит счета 70.

Заработная плата администрации организации в сумме 30000 рублей. Эта операция была оформлена бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 26 Кредит счета 70.

Заработная плата работникам столовой в сумме 12000 рублей. Эта операция была оформлена бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 29 Кредит счета 70.

Определите: конкретные суммы отчислений организацией по соответствующим Фондам ЕСН.

Задача 2

Сумма задолженности по заработной плате за март 2006 года перед сотрудником Ивановым С.К. составила 25200 руб. Начисление заработной платы оформлено бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 20 Кредит счета 70 – 25200 рублей.

На сумму начисленной заработной платы был начислен единый социальный налог:

Дебет счета 20 Кредит счета 69 – 8971 руб.

В счет этой заработной платы сотруднику была выдана готовая продукция в количестве 4 штук, по цене 6300 руб. Продукция была выдана по той цене, по которой организация ее продает сторонним покупателям.

Дебет счета 62, аналитический счет «Расчеты с работником Ивановым» Кредит счета 90, субсчет «Продажи» - 25200 руб. начислена выручка от реализации продукции сотруднику;

Дебет счета 90-3, субсчет «НДС» Кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 4000 руб. – начислен НДС с выручки;

Дебет счета 90-6, субсчет «Налог с продаж» Кредит счета 68 , субсчет «Расчеты по налогу с продаж» - 1200 руб. – начислен налог с продаж с реализованной продукции, выданной сотруднику;

Дебет счета 90-2, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 20 «Основное производство» - 15000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

Дебет счета 90-9 Кредит счета 99 – 5000 руб. – начислена прибыль от реализации продукции.

На дату выдачи продукции сотруднику сделана запись:

Дебет счета 70 Кредит счета 62 – 25200 руб. – зачет задолженности по заработной плате при выдаче продукции сотруднику в счет заработной платы.

Определите: сумму материальной выгоды , которая подлежит налогообложению.

Задача 3

Сотруднику Петрову В.И. была продана готовая продукция, отпущенная по фактической себестоимости (4 шт. по цене 3150 руб., в том числе НДС). Продажная цена этой продукции в организации установлена в текущем месяце в размере 6000 руб. с учетом НДС. В данном случае цена, по которой отпущена продукция сотруднику, ниже рыночной (договорной) цены.

Определите: конкретные суммы недоначисленного организацией в соответствующие Фонды ЕСН в связи с полученной сотрудником Петровым В.И. материальной выгоды.

Задача 4

Жене и ребенку одного из работников организации были приобретены путевки в дом отдыха на сумму 25000 рублей. Источником приобретения были собственные средства организации – прибыль после налогообложения.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Дебет счета 88 Кредит счета 51, 76 – 38000 рублей ( до ввода в действие изменений в ПБУ 10/99) (см.выше)

Дебет счета 91 (80)' Кредит 51, 76 – 38000 руб. – после ввода в действие изменений в ПБУ и нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Определите: конкретные суммы отчислений организацией по соответствующим Фондам ЕСН в связи с приобретением путевки в дом отдыха членам семьи работника.

Задача 5

В связи со смертью работника и на основании коллективного договора из средств организации произведены выплаты сверх норм, утвержденных законодательством РФ.

Определите: относятся ли эти выплаты согласно статьи 238 НК РФ к суммам единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщику, не подлежащим налогообложению (подпункт 3 п.1 ст.238 НК РФ).

Задача 6

Организация заключила авторский договор с инвалидом. Может ли она воспользоваться льготой (согласно ст. 239 НК РФ) не начислять ЕСН на его доходы, пока они не достигнут 100 тыс.руб.?

Задача 7

Директор организации Салтыков Х.И. заключил договор добровольного страхования жилого дома, страховые взносы по которому составили 13000 руб. Страховые взносы были перечислены за него организацией на основании представленного заявления.

Определите: конкретные размеры отчислений в соответствующие Фонды ЕСН в связи с перечислением организацией за директора Салтыкова Х.И. страховых взносов за добровольное страхование его жилого дома в соответствии с заключенным договором.

Задача 8

Организация оплатила взносы в негосударственный Пенсионный фонд за своего работника – рабочего Михайлова. В таком случае эта сумма выплаты квалифицируется как материальная выгода, на которую должен быть начислен ЕСН. Сумма перечисленных взносов составила 24000 руб. и была отражена проводкой:

Дебет счета 91 (80) Кредит счета 51, 76 – 24000 руб.

Определите: конкретные размеры отчислений единого социального налога в соответствующие Фонды ЕСН в связи с перечислением организацией взносов в негосударственный Пенсионный фонд за своего работника.

Задача 9

Заработная плата работника предприятия с 1968 года рождения за 9 месяцев 2006 года составила 60000 рублей.

Определить:

1.Размер страхового взноса для зачисления в Федеральный бюджет Пенсионного Фонда РФ

2.Размер страхового взноса на финансирование страховой части трудовой пенсии

3.Размер страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Задача 10

Заработная плата работника предприятия 1954 г.р. за 9 месяцев 2006 года составила 50000 рублей.

Определите:

1. Размер страхового взноса для зачисления в Федеральный бюджет Пенсионного фонда РФ.

2. Размер страхового взноса на финансирование страховой части трудовой пенсии.

3. Размер страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии.