Тема 17. Сборы: государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Понятие государственной пошлины. Субъекты налогообложения и объекты взимания пошлины. Ставки и льготы по государственной пошлине. Сроки и порядок уплаты. Экономическое содержание и основные элементы государственной пошлины.

Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Основные элементы налогообложения по сборы за пользование. Ставки и льготы по сбору за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Порядок и сроки уплаты сборов.

5.3. Лабораторный практикум.

Тема 1. Налог на добавленную стоимость.

Задача 1

ООО «Салют» постоянно получает небольшую выручку – менее 2000000 руб. в квартал. Поэтому ООО «Салют» решило воспользоваться правом, установленным статьей 145 НК РФ, и подало заявление об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция в удовлетворении заявления общества отказала, сославшись на то, что у ООО «Салют» есть задолженность по налогам и пеням.

Определите: имеет ли право организация на освобождение от уплаты НДС?

Методика решения:

Как указано в статье 145 НК РФ, получить освобождение от НДС организации могут в том случае, если выполняются следующие условия:

выручка за три предшествующие календарные месяцы не превысила 2000000 руб.;

организации не продают минеральное сырье и подакцизные товары;

Однако следует отметить, что приказом МНС России от 29 января 2001 г. № БГ-3-03/23 «О статье 145 части второй Налогового кодекса РФ» утвержден перечень документов, которые нужно представить, чтобы получить освобождение от уплаты НДС. В перечне названа справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам.

Это требование налоговых органов противоречит Налоговому кодексу РФ. Но, тем не менее, если ООО «Салют» решит не выполнить данное требование, то обществу придется отстаивать свою позицию в суде.

Задача 2

ООО «Трайдер» от организации-учредителя безвозмездно получил деньги, на которые закупило материалы. Этот учредитель владеет 50 процентами уставного капитала ООО «Трайдер».

Определите: облагаются ли эти суммы налогом на прибыль и НДС?

Методика решения:

Такие суммы нужно учитывать на счете 98 субсчет «Безвозмездные поступления». После того, как материалы, приобретенные за счет средств, полученных от учредителя ООО «Трайдер» спишет в производство, суммы, учтенные на счете 98 субсчет «Безвозмездные поступления, нужно будет отнести на счет 91 субсчет «Прочие доходы». Это установлено пунктом 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60-Н.

В подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ сказано, что налогом на прибыль не облагается имущество, полученное от учредителя. Но только в случае, если его доля в уставном капитале организации составляет не менее 50 процентов. Согласно гражданскому законодательству денежные средства являются имуществом (ст.128 ГК РФ). Следовательно, они считаются имуществом и в целях налогообложения. Это подтверждает пункт 2 статьи 38 НК РФ.

Что же касается НДС, то, согласно статье 162 НК РФ, этим товаром облагаются только те средства, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Средства, полученные безвозмездно, к таковым не относятся. Поэтому начислять на них НДС не нужно.

Задача 3

Организация подала в налоговую инспекцию, уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Работники инспекции провели камеральную проверку этой и первоначальной декларации. Исходя из результатов этой проверки, они оштрафовали организацию за неполную уплату НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ штраф равен 20 процентам от неуплаченной суммы.

Определите: права ли налоговая инспекция и почему?

Задача 4

ООО «Россиянка» 10 июня 2006 года приобрело материалы у ЗАО «Академия» на сумму 48000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). В качестве отсрочки платежа ООО «Россиянка» выдало поставщику собственный вексель номиналом 50000 руб. Срок оплаты векселя – «по предъявлении, но не ранее 1 сентября 2006 года».

На сумму разницы между стоимостью материалов и номиналом векселя ЗАО «Академия» дополнительный счет-фактуру не выставило, то есть зачесть из бюджета НДС с этой суммы нельзя.

В бухгалтерском учете ООО «Россиянка» 10 июня 2006 года возмещен из бюджета НДС по оприходованным материалам.

Определите: права ли бухгалтерия ООО «Россиянка» и почему?

Задача 5

Турфирма ООО «Бригантина» организует и продает туры в Чехию. В состав тура входят следующие услуги:

- авиаперелет - 9000 руб.

- оформление визы - 960 руб.

- страхование - 600 руб.

- проживание и питание в гостинице -15000 руб.

Общая стоимость путевки без НДС составляет 30000 руб.

Определите: сумму исчисленного НДС.

Задача 6

В июле, августе и сентябре 2006 года выручка ООО «Ронус» без учета НДС и налога с продаж составила: 240000 руб., 400000 руб. и 300000 руб. соответственно. Кроме того, ООО «Ронус» получило за это время авансы – 100000 руб.

Определите: имеет ли право на освобождение от обязанности платить НДС?

Задача 7

В августе 2006 года ООО «Орион» приобрело новую производственную линию за 36000000 руб. (в том числе НДС – 6000000 руб.). Для ее монтажа оно заключило договор подряда с ЗАО «Стройиндустрия». Сметная стоимость монтажа составила 6000000 руб. (в том числе НДС – 1000000 руб.). Кроме того, предприятие израсходовало материалы на 240000 руб. (в том числе НДС – 40000 руб.).

Таким образом, стоимость линии составила 35200000 руб. (36000000 – 6000000 +6000000 – 1000000 + 240000 – 40000).

В этом же месяце производственная линия была учтена в составе основных средств и в этом же месяце бухгалтер общества предъявил к вычету НДС, уплаченный поставщикам материалов и подрядчикам.

Определите: какой статьей Налогового Кодекса РФ надо было руководствоваться бухгалтеру общества?