1Налоговое правонарушение : понятие, признаки. Формы вины

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Признаками налогового правонарушения являются

Противоправность совершение деяний причиняющих ущерб общественным отношениям

Реальность Налоговая ответственность наступает только за фактически совершенное, то есть объективированное вовне деяние. При этом налоговое правонарушение может выразиться в форме действия или бездействия.

Виновность выражается в психически-волевом отношении нарушителя к правонарушению и его вредным последствиям.лицо умышленно или по неосторожности выбирает неправомерное поведение в сфере налогообложения.

Наказуемость признаются лишь деяния, совершение которых влечет применение налоговых санкций в порядке, установленном НК.

Форма вины :Вина является одним из существенных признаков налогового правонарушения и обязательным элементом его юридического состава.Согласно ст. 109 НК РФ налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности при отсутствии вины. Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Таким образом, НК РФ выделяет две формы вины правонарушителя - умысел и неосторожность.

В соответствии с п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно при наличии следующих условий:

- лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия);

- лицо желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность, поэтому НК РФ устанавливает повышенные размеры санкций именно за умышленные правонарушения.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности при наличии следующих условий:\

- лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия);

- лицо должно было и могло это осознавать.

Пункт 4 ст. 110 НК РФ устанавливает правило определения формы вины организации в совершении налогового правонарушения. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

2Торговый сбор: понятие, особенности, основные и факультативные элементы.

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 главы 33 Налогового Кодекса Российской Федерации - далее НК РФ).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (пункт 1 статьи 416 НК РФ).Постановка на учет производится на основании уведомления в течении 5 дней после его получения налоговым органом. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство (пункт 3 статьи 416 НК РФ).В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган соответствующее уведомление.

Билет № 8

Представительство в налоговых отношениях: понятие и виды представителей.

1. По общему правилу субъекты любых правоотношений участвуют в та­ких правоотношенияхлично, но бывают и исключения.НК РФ с учетом норм гражданского законодательства РФ предусматривает в налоговых правоотношенияхинститут представительства. В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик, то есть лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов,вправеучаствоватьв отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, че­реззаконного или уполномоченного представителя, если иное не пре­дусмотрено НК РФ.

Личное участие налогоплательщика (плательщика сборов) в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя и, наобо­рот, участие представителя не лишает налогоплательщика права на лич­ное участие в указанных правоотношениях.

2. Законными представителями налогоплательщика-организации являются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на осно­вании закона или ее учредительных документов. В качестве законного представителя организации, как правило, выступают руководитель орга­низации и его заместители. Соответственно налогоплательщика-орга­низацию в налоговых правоотношениях представляют лица, уполномо­ченные на то законом или учредительными документами организации. Как правило, законным представителем организации, уполномочен­ным действовать от ее имени без доверенности, выступает исполни­тельный орган управления соответствующей организации.

3. Законными представителями налогоплательщика - физического лица при­знаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответ­ствии с гражданским законодательством РФ. Поэтому в налоговых пра­воотношениях в качестве законных представителей физических лиц могут выступать:

• родители - для несовершеннолетних, в т. ч. усыновленных детей;

• опекуны - для опекаемых;

• попечители - для подопечных.

Законный представитель физического лица действует от его имени без Доверенности.

4, Любой налогоплательщик (плательщик сборов) вправе уполномочит! физическое или юридическое лицо представлять его интересы в налоговых органах и перед другими участниками налоговых отношений. Taкoй представитель именуетсяуполномоченным представителем.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основаниидоверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При это следует отметить, что действие либо бездействие уполномоченного представителя налогоплательщика-организации не признается автоматически действием либо бездействием самого налогоплательщика, как это имеет место для законного представителя.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лиц.

осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. Лицам, которые в силу служебного положения могут влиять на выполнение налогоплательщиком своих обязанностей,не дано право бы его представителями по назначению.

К таким лицам относятся:

• должностные лица налоговых и таможенных органов;

• органы налоговой полиции;

• судьи;

• следователи;

• прокуроры.