Билет №1

1.Понятие налога (сбора). Функции и признаки налога (сбора).

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ). Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа - валюта РФ.

Признаки налога:

1. Обязательный характер налога. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием. Налогообложение не предполагает каких-либо форм кредитования государства и всегда характеризуется безвозвратностью. Лишь в случае установления ряда налоговых льгот, переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств.

2. Индивидуальная безвозмездность налога. Уплата налога не влечет встречной обязанности государства оказать налогоплательщику публичные услуги или совершить в его интересах конкретные действия.

3. Денежная форма уплаты. НК определяет налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодательство не предусматривает.

4. Публичные цели налогообложения.налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции:

Фиксальная : обеспечение финансирования государственных расходов

Регулетивная :концетрация налогов в гос бюджете, а затем напправление их на экономические и социальные программы

Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов

2.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объекты обложения, налоговая ставка, налоговая база.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

1.лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

2.лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Доходы облагаемые ндфл:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

• от сдачи имущества в аренду;

• доходы от источников за пределами Российской Федерации;

• доходы в виде разного рода выигрышей;

• иные доходы.

Доходы не облагаемые ндфл

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

• доходы, полученные в порядке наследования;

• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

• иные доходы.

Ставка налога умножить налоговая база =размер налога

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы зависит от субъекта, который ее определяет (налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент), от того, откуда получена информация (данные налогового учета, данные, предоставляемые налоговыми органами или иными органами власти), возможности определения налоговой базы в целом или по частям, (не)возможность применения налоговых льгот (вычетов), момента определения налоговой базы и иных условий.

Источником данных, на основании которых определяется налоговая база, могут являться как документы, которые составляются в процессе ведения налогового учета, так и бухгалтерские документы (первичные, регистры, отчетность).

С учетом источников данных различают несколько способов определения налоговой базы: условный, прямой, косвенный (расчетный), паушальный.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53НК РФ).Ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ, а налоговые ставки по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, предусмотренных НК РФ (ст. 53).

Выделяют следующие виды налоговых ставок:

1) маргинальные— предусмотренные законодателем;

2) фактические — являющиеся соотношением суммы уплаченного налога и налоговой базы.

Билет № 2

1 Понятие и значение налогового контроля.

Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.Только благодаря налоговому контролю налоговая система обеспечивает выполнение главной государственной цели, а именно обеспечение доходной части государственного бюджета, которая создается в основном за счет налогов.Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, ораны внутренних дел и таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Минфин России.

2 Налог на добычу полезных ископаемых: элементный состав.

Элемент		Характеристика				Основан
налог						ие
налогоплат		Организации и индивидуальные предприниматели,				Ст. 334,
ельщики		признаваемые пользователями недр.				335 НК
						РФ
Объект	1.		Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;		Ст. 336,
налогообл 2.				Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)		337 НК
ожения			добывающего производства, если такое извлечение		РФ
			подлежит отдельному лицензированию;
	3.		Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на
			территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также
			арендуемых).
			Ряд полезных ископаемых не признается объектом
			налогообложения.
Налоговая	Определяется налогоплательщиком самостоятельно					Ст.
база	как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением					338-340
	нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,					НК РФ
	попутного газа и газа горючего природного из всех видов
	месторождений углеводородного сырья.
	Налоговая база при добыче нефти обезвоженной,
	обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа
	горючего природного из всех видов месторождений
	углеводородного сырья определяется какколичестводобытых
	полезныхископаемыхв натуральном выражении.
	Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому
	полезному ископаемому.
	В отношении полезных ископаемых, для которых установлены
	различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с
	учетом коэффициента, налоговая база определяется
	применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговы	Календарный месяц.					Ст. 341

й период		НК РФ
Налоговые	Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных	Ст. 342
ставки	ископаемых	НК РФ
Исчислени	Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой	Ст. 343
е налога	ставке процентная доля налоговой базы.	НК РФ
	Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному
	исчисляется как произведение соответствующей налоговой
	ставки и величины налоговой базы.
	Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по
	каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога
	рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого,
	добытого на каждом участке недр, в общем количестве
	добытого полезного ископаемого.
Уплата	Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего	Ст.344,
налога и	за истекшим налоговым периодом по месту нахождения	345 НК
отчетность	каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за	РФ
	пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения
	организации или месту жительства индивидуального
	предпринимателя.
	Обязанность представления налоговой декларации возникает
	начиная с того налогового периода, в котором начата
	фактическая добыча полезных ископаемых.
	Налоговая декларация представляется не позднее
	последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым
	периодом.
	Налоговая декларация представляется в налоговые органы по
	месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Билет № 3

Камеральная налоговая проверка: место в системе форм налогового контроля и порядок ее проведения.

Камеральная проверка -это проверка представленныхналогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.Ст 88

1) она проводится по месту нахождения налогового органа;

2) объектом контроля являются налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком (иные документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа);

3) период, за который она проводится, напрямую зависит от налогового периода по налогу (-ам), уплата (расчет) которого (-их) подтверждается налогоплательщиком;

4) она не требует наделения лиц, участвующих в ее проведении, специальной компетенцией;

5) она проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета);

6) налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ;

7) она не может быть приостановлена;

8) ошибки, выявленные при ее проведении, могут быть исправлены в течение пяти дней.

2. Водный налог: характеристика основных и факультативных элементов.

Водный налог Плательщиками водногоналога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии) признается специальным водопользованием.

Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым. В частности, не признаются объектами налогообложения:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природн лечебные ресурсы, а также термальных вод;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидац стихийных бедствий и последствий аварий;

• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

Налоговая база по водному налогу

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использован воды. При отсутствии таких приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объем забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств он определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных, по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километра деленного на 100.

Ставки водного налога

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы взависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.

Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год. Поэтому налог за отдельный налоговый период исчисляется как % суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.

Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размер

70 рублей за 1000 куб. м воды.

Налоговый период по водному налогу

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Водный налог уплачивается также налогоплательщиками — иностранными лицами, подпадающими под его условия, которые обязаны предоставлять копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Билет № 4

Прямые и косвенные налоги: понятие, признаки, классификация.

По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

- прямые налоги - взимаются в процессе приобретения материальных благ, определяются размером объекта обложения и уплачиваются производителем или собственником (налог на прибыль, налог на доходы от капитала и др.). Например, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц. Прямые налоги могут подразделяться на личностные налоги (уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика - НДФЛ, налог на прибыль организации) и реальные (налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается, - налог на вмененный доход, налог на операции с ценными бумагами, земельный налог);

- косвенные налоги - взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг). Например, акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины;Среди косвенных налогов различают индивидуально-кос-венные (применяются для обложения отдельных товаров) и универсально-косвенные

Государственная пошлина: понятие, порядок установления, взимания и уплаты.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.16НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящейглавой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделяются на семь основных групп.

1. Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировым судьям, в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ (ст. 333²⁰, 333²², 333²³ НК).

2. Совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) законодательно уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления (ст. 333²⁴ НК).

Фз о гос пошлине от 9 дек 1991 № N 2005-1

Статья 6

1. Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом.

Билет № 5

Формы и методы налогового контроля: понятие, соотношение, классификация.

Налоговым контролем(в соответствии с НК РФ ст. 82)деятельностьуполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

В зависимости от времени совершения налоговый контроль бывает:

предварительный; предшествует совершению проверяемых операций

текущий; называют иначе оперативным.Он ежедневно осуществляетсяотделами налоговойинспекци

последующий. Онсводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций ифизических лиц за истекший период

Также различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФналоговый контрольпроводится посредством (формы): •налоговых проверок;

Налоговые проверки подразделяются на

• камеральные и

• выездные.

Порядок проведения камеральной и выездной налоговых проверок регламентирован ст. 88 и 89 НК РФ.

Разница при проведении камеральной и выездной налоговой проверке заключается:

— в месте проведения;

— объеме проверяемой информации и используемых документах;

— периоде, за который проводится проверка;

— полномочиях субъектов, осуществляющих налоговых контроль;

— сроках проведения.

Методы налогового контроля:

- общенаучные методические приемы исследования объектов контроля, к числу которых относятся анализ,синтез,индукция,дедукция,аналогия, моделирование и абстрагирование;

- собственные эмпирические методические приемы, включая такие, как инвентаризация,контрольные замеры работ,контрольные запуски

оборудования, формальная и арифметические проверки, встречная проверка, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, логическая проверка, сканирование, письменный и устный опросы;

- специфические приемы смежных экономических наук, такие, например,

как экономический анализ,экономико-математический метод,методтеории вероятностей и математической статистики

Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и уплаты.

Транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные суда и т.д.

Налоговая база: для транспортных средств с двигателями – в зависимости от количества лошадиных сил. Для воздушных транспортных средств – в зависимости от статистической тяги реактивного двигателя.

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: налоговые декларации предоставляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

Билет № 6

Выездная налоговая проверка: место в системе форм налогового контроля и порядок ее проведения.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.

Проведение выездной налоговой проверки характеризуется следующими признаками:

1) она проводится на территории (в помещении) налогоплательщика (может проводиться по месту нахождения налогового органа, если у налогоплательщика отсутствуют условия для проведения);

2) для ее проведения требуется решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если не предусмотрено иное;

3) может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки;

4) нельзя проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;

5) в отношении филиала (представительства) может проводиться самостоятельная проверка;

6) она не может продолжаться более двух месяцев. Однако ее срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести;

7) она может быть приостановлена по ряду оснований. Срок приостановки не может превышать шести месяцев;

8) она может сопровождаться выемкой, а также инвентаризацией имущества налогоплательщика.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать:

— полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

— предмет проверки;

— периоды, за которые она проводится;

— должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Наряду с указанными формами контроля также может осуществляться повторная выездная налоговая проверка.

Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период:

1) вышестоящим налоговым органом;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку,

на основании решения его руководителя (заместителя руководителя).

По результатам выездной налоговой проверки в течение

двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

2. Земельный налог: характеристика основных и факультативных элементов.Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

• земельные участки из состава земель лесного фонда;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

• земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база:Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговый период: календарный год

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Билет № 7