2Порядок применения стандартного и социального налогового вычета при исчислении налога на доходы физических лиц.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, являются не облагаемым налогом минимумом доходов, полученных определенными социальными категориями физических лиц, пострадавших в результате выполнения служебного долга, а также в связи с установлением не облагаемого налогом минимума доходов населения, хотя по размерам далекого от прожиточного минимума, но тем не менее в какой-то степени его учитывающего. Эти вычеты представляют собой фиксированную сумму доходов в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов в следующих размерах: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. и 600 руб..

Действуют следующие общие правила предоставления стандартных налоговых вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены одним из нескольких работодателей по выбору налогоплательщика при наличии заявления и документов, подтверждающих его право на определенный вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ);

2) если доход составляет меньшую сумму, чем суммы вычетов, положенных налогоплательщику согласно НК РФ, то налоговая база определяется равной нулю, но разница недополученных вычетов не переносится на следующий календарный год (налоговый период).

Социальные налоговые вычеты

Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено ст. 219 НК РФ. Данная статья устанавливает четыре вида вычетов:

а) на сумму расходов, перечисленных на благотворительные цели;

б) на сумму расходов, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях;

в) на сумму расходов, уплаченных налогоплательщиком за обучение своих детей в образовательных учреждениях;

г) на сумму расходов, уплаченных за услуги по лечению самого налогоплательщика, а также супруги (супруга), своих родителей и (или) своих детей и на сумму расходов, уплаченных за медикаменты.

Применение данных вычетов ограничено установленными нормативами. При этом величина ограничения, установленная НК РФ, может быть уменьшена законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 222 НК РФ.Социальные налоговые вычеты отличаются от стандартных по способу предоставления. Если стандартные налоговые вычеты предоставляются по желанию налогоплательщика, либо одним из работодателей ежемесячно, либо налоговым органом по окончании календарного года, то социальные вычеты предоставляются только налоговым органом по окончании календарного года (налогового периода).

Механизм предоставления социальных вычетов действует следующим образом:

1) в течение календарного года налогоплательщик фактически израсходовал денежные средства на вышеуказанные цели (благотворительность, обучение, лечение);

2) налогоплательщик собрал документы, подтверждающие оплату и характер полученных услуг (по благотворительности, обучению, лечению);

3) по окончании календарного года, в течение которого были осуществлены вышеуказанные расходы, налогоплательщик подает налоговую декларацию, заявление на предоставление социальных вычетов и документы, подтверждающие оплату и характер услуг;

4) налоговый орган проверяет основания для предоставления вычетов и осуществляет возврат переплаченного налога.

БИЛЕТ СУКККААКЕАЕК 19

1. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: понятие, виды, порядок применения.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены гл. 11 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

• залогом имущества;

• поручительством;

• пеней;

• приостановлением операций по счетам в банке;

• наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Залог имущества

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленномгражданским законодательством РФ.Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Поручительство

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем.По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Пеня

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Арест имущества

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть:

• полным;

• частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 НК РФ.

.Содержание требования об уплате налога:

•

• о сумме задолженности по налогу;

• размере пеней, начисленных на момент направления требования;

• сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах;

• сроке исполнения требования;

• мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

2. Порядок и особенности определения доходов и расходов банков при исчислении налога на прибыль организаций.

При исчислении налога на прибыль в качестве налоговой базы принимается денежное выражение полученной налогоплательщиком прибыли, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

К доходам организации относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

• внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы косвенных налогов, предъявленные налогоплательщику.

Доходами от реализации считается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары и имущественные права и выраженных в натуральной или денежной формах.

Все остальные доходы относятся к внереализационным. Внереализационные доходы, в частности, включают доходы от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы вследствие отклонения курса продажи (покупки) валюты от официального курса ЦБ РФ; в виде признанных должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа; в виде безвозмездно полученного имущества; в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности; другие доходы в соответствии с НК РФ.

В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению. К ним относятся: поступление имущества в качестве залога и в виде вклада в уставной капитал; поступление средств по договорам кредита или займа; поступления в рамках целевого финансирования и некоторые другие виды поступлений.

Под расходами понимаются обоснованные (то есть экономически оправданные и выраженные в денежной форме) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Все расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают: расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг); расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

• прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение:

сырья и материалов, используемых в производстве;

материалов, используемых для упаковки товаров и на другие хозяйственные нужды;

инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;

комплектующих изделий;

топлива, воды и энергии;

работ и услуг производственного характера.

Билет № 20