- •2. Инвентаризация как элемент метода бу. Понятие инвентаризации. Порядок проведе- ния и отражения в учете рез-ов инвент-ии.
- •1. Отражения на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:
- •2. Отражения на счетах недостатков, выявленных при инвентаризации:
- •3. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
- •4. Списание недостачи за счет виновного лица:
- •5. Списание недостачи на финансовые результаты:
- •6. Списание недостачи на финансовые результаты, виновности которых по решению суда не установлены:
- •3.Учетная политика орг-ии: понятие, содержание и раскрытие. Критерии выбора варианта уч.Политики на пр-ии
- •Раздел 4. Изменение уч.Пол-ки. Изм-е уч.Пол-ки орг-и м. Проводиться в случаях: - изменения закон-ва рф или нормативных актов по бу;
- •4. Формирование профессии современного бухг-ра. Профессиональные орг-ии бухг-ров. Профессиональная этика бухг-ра.
- •5. Экономический анализ. Классификация видов анализа. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности.
- •II. По отраслевому признаку:
- •6. Способы и технические приемы ан-за. Традиционные способы. Детерминированный и стохастический факторный а-з. Оптимизация показателей.
- •7. Система поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Понятие и классификация резервов. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •I. По пространственному признаку:
- •II. По признаку времени:
- •VI. По стадиям воспроизводства:
- •9. Международные стандарты аудита, их связь с национ. Нормативными док-ми, регулирующими аудиторскую деятельность. Классификация и особенности основных групп стандартов.
- •10. Б.У. Вложений во внеоборотные активы (воа) и источников их финансирования.
- •11. Ос, их классификация и оценка. Бух. Учет движения ос.
- •12. Амортизация ос. Способы расчета амортизации ос и ее учет.
- •13. Понятие и виды немат-льных активов (нма), их оценка. Учет поступления и выбытия нма, начисления амортизации.
- •14. Формы и системы опл.Тр.. Расчет опл.Труда (от) и удержаний из зар.Пл. Перс-лу орг.Ии. Бу расчетов с перс-лом по опл.Тр..
- •15. Понятие материально-производственных запасов (мпз), их классификация и оценка. Бухгалтерский учет движения материальных ценностей.
- •16. Затраты на производство и их классификация. Основы организации учета затрат на производство.
- •17. Понятие готовой продукции, ее оценка. Основы бу выпуска и продажи гп.
- •22.Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, учредителями, прочими дебиторами и Кторами.
- •23. Понятие и состав собственного капитала. Бухгалтерский учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.
- •24. Бухгалтерский и н-говый учет, сравнительная характеристика и перспективы развития.
- •25. Бухучет ценностей, не принадлежащих организации.
- •26. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по н-гам. Учет расчетов по н-гу на прибыль, н-гу на добавленную стоимость и отчислениям на социальное страхование и обеспечение.
- •27. Содержание, принципы и назначение управленческого учета. Производственный учет как составная часть управленческого учета.
- •28. Издержки в управленческом учете, их классификация. Управленческий учет затрат по видам, местам формирования и центрам ответственности.
- •29. Основные модели учета затрат. Учет на базе реальных, средних и нормативных затрат. Учет затрат на базе полной и сокращенной себестоимости.
- •30. Норматив-й учет и «стандарт-кост» как инструм-ты учета и контроля затрат. Отличия стандарт-коста и норматив-о учета.
- •31. Понятие директ-костинга. Его содерж-е и особен-ти. Преимущества и недостатки системы директ-костинга.
- •32. Понятие калькулирования и методы калькулирования себестоимости продукции в управленческом учете.
- •2. По полноте включения затрат:
- •3.По объему информации:
- •4.По источникам составления :
- •5. По источникам составления:
- •34. Основы составления отчета о прибылях и убытках. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль.
- •35. Отчет об изменении капитала, его назначение. Отражение в отчете собственного капитала и резервов. Чистые активы, их отражение в отчетности
- •Раздел 1. «Движение капитала»
- •Раздел 2. «Корректировки связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок»
- •36. Отчет о движ-и денеж-х средств, его назнач-е. Содерж-е отчета движ-и денеж-х средств и порядок составления.
- •37.Комплек-й эа и его роль в управ-и деят-ью орг-ии. Содерж-е комплек-о анализа и последов-ть его пров-я
- •1. Анализ спроса на прод-ию и формиров-е портфеля заказов; 2. Анализ риска невостребованности прод-ии;
- •3. Анализ рынков сбыта прод-ии; 4. Анализ ценовой политики орг-ии; 5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •39.Анализ произ-ва и продажи прод-ии. Основные направления, система показ-лей.
- •41.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ использования фонда о/т. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
- •42.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования. Факторный анализ фондоотдачи.
- •43. Анализ обеспеченности пр-я мат-ными ресурсами и эффек-ти их использования. Факторный анализ материалоемкости.
- •44. Анализ затрат на пр-во товарной продукции. Анализ с/с отд-ых видов продукции
- •48. Обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального ан-за. Безубыточный объем продаж и зона безопасности.
- •49. Роль и назначение анализа финансовой отчетности . Содержание и задачи афо. Приемы и методы афо
- •50. Анализ бухгалтерского баланса. Разработка аналитического баланса. Вертикальный горизонтальный анализ. Анализ активов организации и источников их формирования.
- •51. Анализ отчета о прибылях и убытках. Показатели рентабельности и методы их расчетов. Факторный анализ показателей рентабельности
- •Состав доходов и расходов по отчету
- •52. Анализ информации, содержащейся в пояснениях к бух. Балансу и отчету о прибылях и убытках
- •53. Основы аудита и аудиторской деят-ти: сущность, цели и задачи
- •54. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Федеральный Закон об аудиторской деятельности. Стандарты аудита, понятие и назначение.
- •55. Понятие существенности и риска в аудите.
- •56. Планирование и программа аудита.
- •57. Аудиторские доказательства и документы, аудиторская выборка.
- •58.Виды и порядок подготовки аудиторского заключения.
- •59.Адит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
- •60.Аудит расчетных и кредитных операций
- •Аудит учета расчетов по налогам и сборам.
- •61. Аудит операций с денежными средствами.
- •62. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •64. Контроль качества аудиторской деятельности. Внешний и внутренний контроль качества.
- •65. Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций. Оценка имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Учет курсовых разниц.
- •66. Понятие экспортных операций. Основы учета экспортных операций у экспортера и у российских посредников по экспорту. Основные направления анализа и аудита экспортных операций.
- •67. Понятие импортных операций. Основы учета импортных операций у импортера и у российских посредников по импорту. Анализ и аудит импортных операций.
- •68. Особенности учета в торговле. Понятие торговли. Основные показатели деятельности торговой организации. Учет движения товаров в организации.
- •69. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности торговой организации. Учет расходов на продажу (издержек обращения).
- •2.Относящиеся к остатку товаров на конец месяца
- •70. Особенности организации бухгалтерского учета в розничной торговле. Учет товаров по продажным ценам. Учет торговой наценки.
- •71. Бухгалтерский учет активов и обязательств в строительстве. Особенности учета материальных запасов, основных средств и расчетов в строительной организации.
- •72. Затраты по строительству объектов у застройщика, их классификация и бухгалтерский учет. Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов.
- •75. Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Учет вложений в ценные бумаги. Учет привлечения денежных средств путем выпуска ценных бумаг.
71. Бухгалтерский учет активов и обязательств в строительстве. Особенности учета материальных запасов, основных средств и расчетов в строительной организации.
Понятие строительства, его особенности. Строительство – это создание на новых площадях зданий и сооружений, расширение, реконструкция, перевооружение действующих зданий, а также капитальный ремонт объектов строительного происхождения. Главной особенностью строительства является:
- характер его конечной продукции (неподвижность и длительная эксплуатация),
- специфические особенности условий труда и применяемой техники.
В классификации Общероссийского классификатора видов экономической деятельности строительство имеет код 45, в пределах кода 45.1 - 45.50 коды отдельных строительно-монтажных организаций исходя из их специализации.
Объект строительства – отдельное здание или сооружение со всеми относящимися к нему внутренними инженерными сетями и коммуникациями. Субъектами строительной деятельности являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица.
Заказчик - это уполномоченное инвесторами юридическое или физическое лицо, которое осуществляет реализацию инвестиционных проектов, но при этом не вмешивается в предпринимательскую деятельность других участников строительства. Заказчиками могут быть инвесторы. Деятельность заказчика заключается в организации строительства.
Подрядчик – это юридическое лицо, выполняющее подрядные работы для заказчика по договору на строительство. Осуществляют свою деятельность на основании лицензии. Особенности учета материально-производственных запасов в строительстве. Строительные материалы подразделяются на следующие группы:
основные материалы (цемент, кирпич, песок, гравий и т.п.);
конструкции ( ж/б, деревянные, железные и т.д);
прочие материалы (ГСМ);
инвентарь и хозяйственные принадлежности
временные сооружения (бытовки, склады, навесы, леса)
Учет материалов ведется на счете 10, к нему открываются субсчета в соответствии с группировкой строительных материалов. Строительные орг-ции могут отражать материалы по учетным ценам или по фактическим затратам на приобретение: Д 10 / К 60, 71, 76, возможно использование счетов 15 и 16.Приобретенные материалы поступают либо на склады с последующим распределением по объектам, либо непосредственно на строительные площадки.
Требования к отпуску материалов на строительство:
Строго в соответствии с установленными нормативами и объемом СМР.
Материалы выдаются только тем лицам, которые включены в список, утвержд. руководителем орг-ции.
На основе предварительно установленных лимитов.
Отпуск материалов осущ-ся по требованиям-накладным (М-11), лимитно-заборным картам (М-8). Для списания материалов в производство прорабом составляется материальный отчет (М-19). По окончании месяца начальник участка составляет отчет по фактическому расходу материалов (М-29). Этот отчет явл-ся основанием для списания материалов на себестоимость СМР.
К формам первичной документации для учета материалов в строительстве, относят:
М-2 - Доверенность М-11 -Требование-накладная
М-2а - Доверенность М-15 - Накладная на отпуск материалов на сторону
М-4 - Приходный ордер М-17 - Карточка учета материалов
М-7- Акт о приемке материалов М-8 - Лимитно-заборная карта
М-35 - Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооруж-й
МБ-7 - Ведомость учета выдачи спецодежды, спец.обуви и предохранительных приспособлений
Условия договора подряда могут предусматривать осуществление работ с исп-нием материалов заказчика. В этом случае подр. орг-ция приходует полученные материалы, учитывает их при определении стоимости выполненных работ с последующим зачетом при осуществлении расчетов с заказчиком. Материалы могут также поступать от подотчетных лиц, приобретающих их за наличный расчет.
На счетах бухгалтерского учета операции по движению материальных ценностей отражаются следующим образом:
Отражение в учете работ, выполняемых хозяйственным способом(т.е своими силами)
Д 08/03 К 10 Списана стоимость переданных материальных ценностей на строительные и монтажные работы
Приобретение и перемещение материальных ценностей (без использования счета 15 и 16)
Д 10 К 60 Отражена покупная стоимость материальных ценностей
Д 19 К 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям
Д 60 К 51 Оплачены счета поставщика за поставленные материалы
Д 68 К 19 вычет НДС по приобретенным материалам
Д 20 К 10 Отражен отпуск материалов в производство
Строительство объекта может осуществляться как за счет материалов подрядчика, так и за счет давальческих материалов.
Давальческие материалы - это материалы, которые одна организация передает для переработки другой организации. Давальческие материалы в строительстве определяют также как материалы заказчика. Их стоимость (по согласованной цене) отражают на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Если полученные от генподрядчика материалы полностью использованы на производство СМР, то они списываются генподрядчиком на себестоимость СМР. Если субподрядчик использовал не все материалы, то возможны варианты:1.материалы остаются у субподрядчика для дальнейшего производства работ;
2. материалы возвращаются генеральному подрядчику;3. материалы переходят в собственность субподрядчика.
Передача давальческого сырья в учете будет отражена записями: Д10 (субсчет «Материалы, переданные в переработку») К 10 (субсчет «Материалы на складе») - переданы материалы субподрядчику.
Поступление материалов от генподрядчика отражают: - Дебет 003 - поступили материалы от генерального подрядчика.
Передача работ генеральному подрядчику в учете у субподрядчика будет отражена проводками:
-Дебет 62 Кредит 90.1(субсчет «Выручка») - отражена передача работ генеральному подрядчику;
- Дебет 90.3 (субсчет «НДС») Кредит 68 (76) - отражен НДС по выполненным работам;
- Кредит счета 003 - списана стоимость материалов, использованных при производстве СМР, согласно отчету;
- Кредит счета 003— отражен возврат материалов генподрядчику.
Особенности бухгалтерского учета основных средств в строительстве.
В случае приобретения оборудования для строительства непосредственно заказчиком, учет приобретения, монтажа и ввода в эксплуатацию оборудования осуществляет застройщик (заказчик). Оборудование, требующее монтажа, приходуют по фактической себестоимости приобретения по: - Д 07 «Оборудование к установке» К 60 и других счетов.
Расходы по приобретению оборудования складываются из его стоимости по счетам поставщиков, транспортных расходов по доставке оборудования и заготовительно-складских расходов.
Сумму НДС по поступившему оборудованию отражают по
- Д 19 «НДС» К 60 и других счетов.
При строительстве объектов подрядным способом оборудование продолжает учитываться у заказчика на счете 07 «Оборудование к установке», а у строительной организации оно принимается на забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».После сдачи оборудования в монтаж стоимость оборудования списывают у заказчика с кредита счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В учете застройщика оборудование, сданное в монтаж, отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактическим расходам, начиная с месяца, в котором начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации.
Стоимость основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов приобретаемых предприятием отдельно от строительства объектов, в собственность отражают на счете согласно принятым к оплате счетам поставщиков. В случае неприбытия оплаченного оборудования и инвентаря на склад застройщика их стоимость отражают на счетах учета оборудования как находящихся в пути. Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств. Синтетический учет наличия и движения основных средств, осуществляется на счетах:
01 «Основные средства» (активный);02 «Амортизация основных средств» (пассивный);91 «Пр. дох и расх» (активно-пассивный).
Основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал оформляется следующей бухгалтерской записью:
- Д 75, К 80 отражается сумма дебиторской задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал;
- Д 08, К 75, Д 01 К 08 - стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал
- Д 08, К 60, Д 01 К 08-основные средства, приобретенные за плату у других организаций.
Первоначальная стоимость безвозмездно принятых основных средств складывается из их рыночной стоимости, расходов по доставке и регистрации объектов и др. По безвозмездно принятым основным средствам составляют следующие бухгалтерские записи:- Д 08 1, К 98.2 на первоначальную стоимость Д 01 , К 08 на первоначальную стоимость
- Д 25, 26, 44 , К 02 и др. на сумму начисленной амортизации - Д 98.2 , К 91 на сумму амортизации
При выбытии основных средств составляют следующие бухгалтерские записи:
- Д 02, К 01.- накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первонач. стоимости.
- Д 91, К01- списание остаточной стоимости при выбытие основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи.
- Д 91, К 70 - по оплате труда по демонтажу
Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту — все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.). При продаже основных средств:
- Д 62,76, К 91 – отражение продажной стоимости, и одновременно остаточную стоимость основных средств списывают с К 01 в Д 91, - Д 02, К 01 –списание суммы амортизации по проданным основным средствам
В Д 91, К 68 списывают также НДС по основным средствам;- Д 91, К 23 -расходы по продаже основных средств.
При безвозмездной передаче основных средств их остаточную стоимость списывают К 01 в Д 91.
Выявленные по инвентаризации основные средства приходуются по Д 01, К 91.
Расходы по ремонту основных средств относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли. Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, относят на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных. Организации могут создавать ремонтный фонд, который учитывается на счете 96 По Д 23 учитывают фактические затраты по капитальному и текущему ремонтам хозяйственным способом собственных основных средств, по К 23- фактическую себестоимость ремонтных работ. Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. По Д 96, К 23 отражается списание фактической себестоимости ремонта. На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. На стоимость капитальных работ подрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется следующей записью: Д 96 субсчет «Ремонтный фонд», К 60.
Затраты могут быть списаны с кредита счета 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.
Ремонт и содержание основных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет прибыли организации. Фактические расходы по ремонту указанных объектов списывают в Д 91 с К 10, 70, 69, 60, 76 и др.
Бухгалтерский учет временных зданий и сооружений. К ним относятся специально возводимые на период стр-ва производственные, складские и иные здания и сооружения, необходимые для выполнения СМР и обслуживания работников. Все временные объекты (здания и сооружения) можно разделить на титульные и нетитульные.
Титульные – это для обеспечения нужд стр-ва в целом. К титульным временным объектам, могут быть отнесены, например: временные обустройства (площадки) для материалов, изделий, конструкций и оборудования, а также для погрузочно-разгрузочных работ; временные производственные мастерские многофункционального назначения (ремонтно-механические, арматурные, столярно-плотничные и др.); электростанции, трансформаторные подстанции, котельные, насосные, компрессорные; временные гаражи; специальные и архитектурно оформленные заборы и ограждения из сборных железобетонных или металлических конструкций..
Выполнение работ по строительству временных зданий и сооружений и передача их заказчику будут отражены следующими записями:
- Д 20 К 10, 70, 69, 23, 25 и др. - отражены затраты на выполнение работ;
- Д 62 К 90.1 (субсчет «Выручка») - отражена выручка, подлежащая поступлению от заказчика;
- Д 90.3 (субсчет «НДС») К 68 (субсчет «Расчеты по НДС») - отражена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет;
- Д 90.2 (субсчет «Себестоимость продаж») К 20 - списаны затраты на выполнение работ;
- Д 10 К 60 - поступили от заказчика материалы от разборки времянок, подлежащие повторному использованию;
- Д 19 К 60 - отражен НДС по поступившим материалам;
- Д 60 К 62 - стоимость поступивших материалов от разборки времянок зачтена в стоимости выполненных работ по сооружению, разборки времянок.
Под нетитульными временными зданиями и сооружениями понимаются объекты вспомогательного назначения, не включенные в сметную стоимость строительства. К ним относятся: приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров; складские помещения и навесы при объекте строительства; душевые, неканализированные уборные и помещения для обогрева рабочих; настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски; сооружения, приспособления и устройства по технике без опасности; леса и подмости, не предусмотренные в сметных нормах на строительные работы или в нормативах на монтаж оборудования, наружные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки.
Временные нетитульные здания и сооружения, построенные подрядчиком, предназначены для использования в процессе всего строительства, то есть довольно продолжительного периода времени.Сумма расходов (то есть стоимость временных нетитульных сооружений) определяется как стоимость материалов, начисленной заработной платы с учетом ЕСН и других расходов, произведенных при возведении времянок. После окончания работ на одном объекте такие объекты демонтируются, а оставшиеся материалы приходуются на склад, чтобы спустя какое-то время вновь использоваться при строительстве другого объекта.
В бухгалтерском учете материалы после разборки времянок приходуются по цене их возможного использования и по ней же снова отпускаются в производство. Расходы на разборку времянок (заработная плата рабочих и начисление ЕСН, амортизация по применяемому оборудованию и пр.) также подлежат включению в затраты по строительству объекта.
Стоимость демонтажа в регистрах бухгалтерского учета следует отразить записями:
- Дебет 20 Кредит 70, 69, 23, 25 и др. - отражены затраты на разборку временного сооружения.
Оприходованные при разборке «многоразовые» материалы подлежат передаче на склад по цене их возможного использования, что следует отразить записью:
- Дебет 10 Кредит 91 (субсчет «Прочие доходы») - сданы на склад материалы от разборки времянки.
Бухгалтерский учет расчетов между подрядчиком и заказчиком, между генеральным подрядчиком и субподрядчиком. Договор строительного подряда (договор на строительство) - документ, устанавливающий обязательства сторон (подрядчика и застройщика (подрядчика)), участвующих в его заключении и выполнении. В договоре определяют срок сдачи и приемки работ, их этапов и очередей, порядок передачи комплекта исполнительных документов. Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками. Оплата генеральным подрядчиком выполненных субподрядчиком работ должна производиться независимо от оплаты работ заказчиком генеральному подрядчику.
Расчеты субподрядчика с заказчиком могут производиться только в случае, когда в договорах генподряда и субподряда стороны предусмотрели, что расчеты за выполненные работы субподрядчик производит непосредственно с заказчиком, минуя генерального подрядчика.В бухгалтерском учете у застройщика и подрядчика расчеты за объекты строительства отражаются исходя из их договорной стоимости. Договорная стоимость объекта строительства определяется в договоре на строительство и может рассчитываться:
- на основе стоимости (цены), определяемой в соответствии с проектом (твердая цена), с учетом оговорок в договоре;
- на условиях возмещения фактической стоимости строительства в сумме принимаемых затрат, оцененных в текущих ценах, плюс согласованная договором на строительство прибыль подрядчика (открытая цена).
Оплата субподрядчику стоимости выполненных им работ в обычном порядке производится путем перечисления денежных средств со счета генподрядчика.
В бухгалтерском учете оплата стоимости субподрядных работ отражается проводкой:
- Д 60 (субсчет «Расчеты с субподрядчиками») К 51 - перечислена субподрядчику стоимость выполненных им работ (включая НДС).
По письму генерального подрядчика либо в соответствии с условиями заключенного договора заказчик может напрямую оплатить субподрядчику стоимость выполненных им работ, минуя счет генподрядчика. В этом случае на основании первичных документов (авизо заказчика, копии его платежного поручения, акта сверки и т.д.) генеральный подрядчик гасит свою задолженность перед субподрядчиком с одновременным уменьшением задолженности заказчика. Перечисление средств субподрядчику непосредственно заказчиком, минуя расчетный счет генерального подрядчика, в регистрах бухгалтерского учета следует отразить записью:
- Д 60 (субсчет «Расчеты с субподрядчиками») К 62 — заказчиком погашена задолженность перед субподрядчиком за выполненные работы.Передачу заказчику результата выполненных работ в регистрах бухгалтерского учета отражают:
- Д 62 К 90.1 (субсчет «Выручка») — отражена передача результата выполненных работ заказчику;
- Д 90.3 (субсчет «НДС») К 68 (субсчет «Расчеты по НДС») - начислен НДС от стоимости выполненных работ;
- Дебет 90.2 (субсчет «Себестоимость продаж») — списаны затраты на выполнение работ;
- Дебет 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») Кредит 99 - выявлен финансовый результат от выполнения работ.
Поступление средств от заказчика отражают: Дебет 51 Кредит 62.
Принятие от субподрядчика выполненных работ генеральный подрядчик отразит записями:
- Д 20 (субсчет «Работы, выполненные субподрядчиками») К 60 (субсчет «Расчеты с субподрядчиками») - -приняты по акту работы субподрядчика;
- Д 19 К 60 (субсчет «Расчеты с субподрядчиками») - отражен НДС по выполненным работам ;
- Д 68 (субсчет «НДС») К 19— принят к вычету НДС по принятым от субподрядчика работам;
- Д 62 К 90.1 (субсч «Продажи») - отражена сто-сть услуг генподрядчика (включая НДС), засчитываемая в стоимость выполненных работ;
- Д 90.3 (субсчет «НДС») К 68 (субсчет «Расчеты по НДС») - отражен НДС по стоимости услуг генподрядчика;
-Д 90.2 (субсчет «Себестоимость продаж») К 26 - стоимость предъявленных субподрядчику услуг генподрядчика отнесена на уменьшение накладных расходов;
- Дебет 60 (субсчет «Расчеты с субподрядчиками») Кредит 62 - стоимость услуг генподрядчика засчитана в счет оплаты выполненных работ.
У субподрядчика увеличение накладных расходов на сумму полученных генуслуг будет отражено записями:
- Дебет 26 Кредит 60-отражена стоимость полученных генуслуг;
- Дебет 19 Кредит 60 отражен НДС по полученным генуслугам;
- Дебет 60 Кредит 62-11 - стоимость ген.услуг засчитана в стоимость выполненных для генподрядчика работ;
- Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 19 - НДС по полученным генуслугам, принят к вычету.