Зачисление на баланс и расходование мпз

1) Получение от поставщика:

Отражена задолженность за приобретенные материалы:

Д10К60 = по фактической себестоимости (любая оценка, кроме планово-учетной оценки)

Д19К60 = НДС

Д16К10 = отклонения (любые затраты по заготовлению и т.д.)

Отпущены (списаны) материалы на нужды основного производства:

Д20К10 = планово-учетная стоимость

Организацией отражено списание (в исчисленной доле) отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетных цен:

Д20К16 = отклонения

2) Если применяется метод планово-учетных цен:

Д15К60 = фактические затраты

Д19К60 = НДС

Д10К15= планово-учетные цены

Отпуск в производство: Д20К10= в планово-учетных ценах

В конце месяца рассчитываются отклонения

Д16К15- положительные фактические отклонения от планово-учетных цен

Если отклонения отрицательны, то запись делается Д15К16 = отрицательным фактическим отклонениям (или применяются запись красное сторно)

Фактические отклонения списываются в конце каждого месяца:

Д20К16

3) Учет неотфактурованных поставок:

Д15К60 = планово-учетные цены

Д10К15 = планово-учетные цены

Отпуск в производство в планово-учетных ценах

Д20К10

Если пришли расчетные документы, и стоимость фактическая отличается от учетной:

Д15К60- сторнируем по планово-учетной цене

Д15К60 = фактическая себестоимость

Д19К60 = НДС

Неотфактурованные поставки – запасы, поступившие на склад, расчетные документы на которые от поставщика не получены.

4) Учет материалов в пути: (в том случае, если документы получены прежде материальной поставки)

Д15К60 = по фактурной стоимости на основании документов

Д19К60 = НДС

……….. После получения материалов:

Д10К15 – материалы оприходованы

Д60К76 – претензия (если обнаружены несоответствия договору)

Выбытие мпз

Учет операций при продаже и прочем выбытии материалов ведется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Оценка запасов при выбытии производится в порядке, установленном для оценки при их списании в производство. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

1) Отпуск в производство

Д20,23,29,25,26К10 - отпуск материалов со склада

Д20,23,29,25,26К16 - отклонения отражаются в конце месяца

2) Продажа товаров и продукции ( как основная деятельность):

Д90К41,43

Д90К44-подготовка к продаже, расходы по продаже

Д62К90 - предъявляется покупателю стоимость продукции + НДС

Д91К68- выделен НДС

Д51К62 - цена реализации + НДС

Д90К99 - финансовый результат

Д68К51 - сумма НДС перечислена

3) Продажа излишков МПЗ (как операционная деятельность)

Д91К07,10,11

Д91К44,10,70 - дополнительные затраты по реализации

Д62К91- договорная цена + НДС

Д91К68 – НДС выделен

Д51К62 - погашение задолженности по поставке

Д91К99 - финансовый результат

Д68К51- сумма НДС (в бюджет)

4) Внесение в уставный капитал др. организации:

Д91К10,07,41,43 - по балансовой оценке

Д58К91 - договорная цена

(Д91К99;Д99К91) - финансовый результат

5) Списание с баланса в результате недостачи или порчи (в виду проведенной инвентаризации):

Д94К10,41,43-до выявления причин в балансовой оценке

6) Утрата материалов в пределах нормы естественной убыли Д20,25,26,23К94 (на себестоимость деятельности)

7) Сверх норм естественной убыли, при наличие виновного материально - ответственного лица Д73² К94

8. Д76² К94-недосдача связана с виной сторонних юр лиц

9. Сверх нормы естественной убыли. Если материально- ответственное лицо не найдено или вина не доказуема. Списывается после налогообложения прибыли:

Д99К94

10. Результаты стихийного бедствия Д99К94.