Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации

Передача в уставный капитал сторонней организации ОС является финансовым вложением (счет 58)

Последовательность записей:

Определяется остаточная стоимость передаваемых ОС:

Д01^В Д01^п=первоначальная стоимость

Д02К01^В=сумма начисленной амортизации

Д91К01^В = остаточная стоимость, признанная расходами текущего периода

В случае если ранее была дооценка ОС, то сумму дооценки списывают:

Д83К84 = сумма дооценки

Д58К91=согласованная оценка передаваемого имущества в УК

Д91К99 –отражение финансового результата от передачи

или

Д99К91

Безвозмездная передача ос

Д91К01^В ,70, 60 и т.д.= остаточная стоимость передаваемого имущества и затраты, связанные с передачей

Д91К68 = начисление НДС при передаче

Д99К91= убытки передающей стороны

Д68К51=НДС перечислен в бюджет.

Ликвидация объекта ОС в виду полного физического или морального износа (невозможность дальнейшего использования)

Д91К01^В =остаточная стоимость определена

Д83К84 = сумма дооценки списана на прибыль

Д91К70,23,60,76 в случае, если необходимы дополнительные затраты по утилизации объекта ОС

Д10К91 получено вторичное сырье от списания

Д99К91 - убыток от списания.

Списание ос в результате стихийного бедствия, хищения или иного чрезвычайного происшествия

Д94К01^В = списание остаточной стоимости (до выяснения причин),

Если объект дооценивался, то сумма дооценки списывается на уменьшение нераспределенной прибыли:

Д83К84 = сумма дооценки

………

Д99К94 – списание выявленных сумм недостач и потерь, если потеря ОС связана со стихийным бедствием.

В случае кражи ОС в соответствии со статьей 78 УК при совершении преступления средней тяжести (к примеру, при угоне автомобиля) срок давности – 6 лет и только по решению суда объект может быть списан досрочно.

2.5. Учет зачисления ос на баланс

Оприходование основных средств отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Все внеоборотные активы сначала отражаются на счете 08 для того, чтобы учесть дополнительные затраты предприятия на подготовку объекта ОС к эксплуатации. Дополнительные затраты включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств. На счете 08 отражается оприходование основных средств, а на счете 01 - принятие к учету ОС в первоначальной стоимости.

Наиболее распространенные случаи зачисления ОС:

1. Внесение в УК собственными учредителями

Д75К80 – регистрация предприятия

Д08К75 – оприходованы ОС, поступившие в уставный капитал

Д08К70,76,23,…-дополнительные затраты

Д01К08 – приняты к учету ОС по первоначальной стоимости.

2. Если приобретается объект за плату (покупка, создание)

Д08К60 – собственно приобретение

Д19К60 - НДС по приобретению

Д08К10,70,23,07 –дополнительные затраты на доведение объекта до состояния готовности к использованию.

Д01К08 – принят к учету как ОС в первоначальной оценке.

Д60К51 – стоимость ОС+НДС (оплата задолженностей)

Д68К19 – НДС по приобретенным ОС принят на зачету

3. Безвозмездное получение по договору дарения:

Отражается как доход будущих периодов:

Д08К98 = по договорной стоимости

Доведение ОС до готовности к использованию: Д08К70,10,23,…

Д01К08 – принят к учету объект ОС в первоначальной оценке. С 1-го числа следующего за датой приобретения месяца начисляют амортизацию.

Сумма начисленной амортизации признается доходом текущего периода: