- •1. Рабочая программа
- •1.1. Пояснительная записка
- •1.2. Тематический план
- •2. Конспект лекций
- •Введение
- •Тема 1. Аудит как объект организации и управления
- •1.1. Сущность и формы экономического контроля
- •1.2. История развития аудита
- •1.3. Сущность, задачи и цели аудита
- •1.4. Предмет и метод аудита
- •1.5. Классификация аудита
- •1.6. Внутренний и внешний аудит
- •1.7. Обязательный и инициативный аудит
- •1.8. Принципы проведения аудита
- •1.9. Услуги, сопутствующие аудиту
- •Вопросы для самоконтроля к теме 1
- •Тест по теме 1
- •2.1. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2.3. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
- •2.4. Права и обязанности аудиторов
- •2.5. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.6. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.7. Лицензирование аудиторской деятельности
- •Вопросы для самоконтроля к теме 2
- •Тема 3. Стандарты аудиторской деятельности
- •3.1. Аудиторские стандарты и их структура
- •3.2. Классификация стандартов аудиторской деятельности
- •3.3. Международные стандарты аудита (МСА)
- •3.4. Организация контроля качества аудита
- •3.5. Этика аудитора
- •Вопросы для самоконтроля к теме 3
- •Тема 4. Подготовка и планирование аудита
- •4.1. Ограничения на проведение аудита
- •4.2. Этапы аудиторской проверки
- •4.3. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •4.5. Понимание деятельности экономического субъекта
- •4.6. Договор на проведение аудита
- •4.7. Планирование аудита
- •4.8. Существенность в аудите
- •4.9. Аудиторский риск
- •Вопросы для самоконтроля к теме 4
- •Тема 5. Проведение аудиторской проверки
- •5.1. Аудиторские доказательства
- •5.2. Использование работы эксперта
- •5.3. Операции со связанными сторонами
- •5.4. Аудиторская выборка
- •5.5. Документирование аудита
- •5.6. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •5.7. Особенности организации внутреннего аудита
- •Вопросы для самопроверки к теме 5
- •Тема 6. Заключительная стадия аудиторской проверки
- •6.2. Аудиторское заключение и требования, предъявляемые к нему
- •6.3. Структура аудиторского заключения
- •6.4. Виды аудиторского заключения
- •6.5. Подписание аудиторского заключения
- •6.6. Мошенничество и ошибка
- •Вопросы для самопроверки к теме 6
- •Тема 7. Аналитические процедуры
- •7.1. Аналитические процедуры
- •7.2. Финансовый анализ как метод проведения аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки к теме 7
- •3. Контроль знаний
- •3.1. Контрольные вопросы
- •3.2. Примерные темы рефератов и рекомендации по их выполнению
- •4. Глоссарий
- •5. Литература
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 7
Приложение 3
Рекомендуемая форма письма аудитору от руководства экономического субъекта
Бланк или угловой штамп |
Официальное наименование |
экономического субъекта |
аудиторской организации. |
|
Фамилия, имя, отчество и |
|
должность ответственного |
|
лица |
Исходящий № […], |
|
дата подписания |
|
Глубокоуважаемый [...]!
Настоящее информационное письмо составлено в связи с проводимой Вами аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] за период с [дата начала отчетного периода, подлежавшего проверке] по [дата окончания отчетного периода] с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Мы заявляем, что мы знакомы с требованиями подготовки бухгалтерской отчетности, исходя из [наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номер и дата издания].
Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: [далее следует указать, не было ли нарушений порядка подготовки бухгалтерской отчетности администрацией или другими работниками, занимающими руководящие должности, которые могли бы существенно повлиять на ее достоверность].
Мы предоставили Вам все регистры бухгалтерского учета и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров [при необходимости указать, какие именно].
Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с [наименование экономического субъекта] контрагентов.
Бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также пропусков, т.е., по нашему мнению, данные предоставлены полностью.
Руководитель экономического субъекта [подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата].
Если требуется, следует добавить: «От имени Совета директоров» [или подобного органа].
113
Приложение 4
Рекомендуемая форма рабочего документа аудитора, содержащего информацию о полученных устных разъяснениях
[Наименование экономического субъекта] [Указание на отчетный период, подлежавший проверке]
Справка об устных разъяснениях сотрудников экономического субъекта
ВОПРОС |
|
ОТВЕТ |
Примечания, |
|
Да |
|
Нет |
комментарии |
|
|
|
|||
[Сформулированный |
|
|
|
[Ответ на поставленный вопрос. Указать лицо, |
в виде безусловного |
|
|
|
предоставившее разъяснения, привести |
утверждения |
|
|
|
ссылки на наличие |
вопроса] |
|
|
|
альтернативных документов, |
|
|
|
|
собственные выводы] |
Подготовил: [Дата составления. Личная подпись лица, подготовившего документ, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица].
Проверил: [Дата составления. Личная подпись лица, подготовившего документ, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица].
114
Приложение 5.
Рекомендуемая форма письма аудитора с запросом на подтверждение определенной точки зрения
Бланк или угловой штамп |
Официальное |
наименование |
аудиторской организации |
проверяемой организации. |
|
|
Фамилия, имя, |
отчество и |
должность ответственного лица
Исходящий № [...], дата подписания
Глубокоуважаемый [...]!
Настоящее письмо составлено с связи с проводимой нами независимой аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] за период с [дата начала отчетного периода, подлежащего проверке] по [дата окончания отчетного периода] с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Сообщаем, что в связи с нашим пониманием определенных обстоятельств, являющихся существенными для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта], пользуясь правом, предоставленным нам [наименование нормативного акта, регулирующего аудиторскую деятельность, органа, издавшего его, номер и дата издания], а также в соответствии с [пункт договора или письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита] мы хотели бы узнать Вашу точку зрения на правильность понимания нами этих обстоятельств.
Просим Вас дать письменный ответ на наши вопросы за подписью [руководитель экономического субъекта либо иное лицо, обладающее соответствующими полномочиями].
[Далее следует изложить содержание вопроса и собственное понимание вопроса, указав особо на те аспекты, которые, по мнению аудитора, являются существенными.
Например:
1.Просим дать разъяснения по поводу сделки, заключенной с компанией... на поставку... по договору №... от... В первую очередь нас интересует непритворность характера сделки.
2.Просим дать разъяснения по поводу выбора учетной политики в части, относящейся к учету запасов.
3.За исключением двух штрафов на сумму... тыс. руб. мы не имеем информации об обстоятельствах, приведших к убыткам по долгосрочным соглашениям.
4.Мы не получили в полном объеме информацию по внешнеторговым сделкам Вашей компании, так как в предоставленных нам договорах отсутствуют необходимые приложения.
5.Просим дать разъяснения в связи с предполагаемой реорганизацией Вашей компании и планах Ваших будущих действий].
Руководитель аудиторской фирмы [аудитор, работающий самостоятельно]. Письмо-обязательство не требуется, он вправе напомнить клиенту содержание прежнего письма.
115
Приложение 6 Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта
Направление проверки |
Источники получения |
|
данных |
||
|
||
1 |
2 |
|
Сведения о заказчике |
Учредительные документы |
|
|
|
|
Сведения об учредителях |
Учредительные документы |
|
предприятия заказчика |
||
|
||
Сведения о регистрации |
Учредительные и прочие ре- |
|
заказчика |
гистрационные документы |
|
Сведения об органах управ- |
|
|
ления предприятия- |
Учредительные документы |
|
заказчика |
|
|
Данные об организацион- |
|
|
ной и штатной структуре |
Учредительные документы, |
|
заказчика (наличие зависи- |
||
приватизационные планы, |
||
мых организаций, струк- |
данные отдела |
|
турных подразделений, |
||
делопроизводства, кадров, |
||
отдельно хозяйствующих |
||
другие документы |
||
субъектов, отделов |
||
|
||
и служб заказчика и т.д.) |
|
|
Начало деятельности |
Уставные документы, планы |
|
зависимых организаций |
приватизации |
|
|
|
|
Основные характеристики |
|
|
вида (видов) |
Уставные документы |
|
деятельности заказчика |
|
|
Наличие совместной |
Договоры о совместной |
|
деятельности |
деятельности |
|
|
|
|
Состояние договорной дис- |
|
|
циплины: |
|
|
регистрация договоров на |
|
|
реализацию продукции; ре- |
Книга (журнал) регистрации |
|
гистрация договоров на за- |
договоров, контрактов |
|
купку сырья; регистрация |
заказчика |
|
договоров по хозяйствен- |
|
|
ной деятельности и кредит- |
|
|
ных договоров |
|
|
Данные об основных эко- |
|
|
номических службах заказ- |
|
|
чика: планово- |
Приказы и распоряжения об |
|
экономическом отделе; фи- |
организации экономических |
|
нансовом; отделе труда и |
служб, сведения о штатной |
|
заработной платы; сбыта и |
структуре заказчика |
|
реализации продукции; |
|
|
других отделов |
|
|
Данные о составе и числен- |
Данные отдела труда и зара- |
|
ботной платы, бухгалтерии и |
||
ности работников заказчика |
финансового отдела |
|
|
Способ получения данных
3
Документальное подтверждение сведений
Документальное подтверждение сведений
Документальное подтверждение сведений
Документальное подтверждение сведений
Устный опрос ответственных лиц
Документальное подтверждение сведений
Документальное подтверждение сведений
Устный опрос и документальное подтверждение сведений
Документальное подтверждение сведений
Устный опрос и документальное подтверждение сведений
Документальное подтверждение сведений
116
Направление проверки |
Источники получения |
Способ получения данных |
|
данных |
|||
|
|
||
1 |
2 |
3 |
|
Данные о бухгалтерии: со- |
|
|
|
ставе и численности, струк- |
|
|
|
туре бухгалтерии (группы, |
Распорядительная документа- |
Документальное подтверждение |
|
отдела и т.д.); системе учета |
|||
(свода) и отчетности; |
ция по бухгалтерии |
сведений, устный опрос |
|
|
|
||
автоматизации |
|
|
|
учетного процесса |
|
|
|
Сведения об открытых сче- |
Планы приватизации, |
Документальное подтвержде- |
|
тах (рублевых и валютных, |
|||
отчетные документы |
ние, устный опрос |
||
их количество) |
|||
|
|
||
Валюта баланса по состоя- |
|
Документальное подтверждение |
|
нию на начало периода, |
Данные баланса |
||
сведений |
|||
подлежащего проверке |
|
||
|
|
||
Валюта баланса по состоя- |
|
Документальное подтверждение |
|
нию на конец периода, под- |
Данные баланса |
||
сведений |
|||
лежащего проверке |
|
||
|
|
||
Данные о внешнеэкономи- |
|
Документальное подтверждение |
|
Данные учета |
сведений, устный опрос ответ- |
||
ческой деятельности |
|||
|
ственных лиц |
||
|
|
||
Финансовое состояние за- |
|
|
|
казчика на момент проведе- |
Данные баланса |
Документальное подтверждение |
|
ния экспертизы (по трем |
|||
|
|
||
параметрам) |
|
|
|
Остатки средств (по дан- |
|
|
|
ным баланса на начало и |
|
Документальное подтверждение |
|
конец периода, подлежаще- |
Данные баланса и |
||
(сверка на наличие |
|||
го проверке), тождествен- |
главной книги |
||
расхождений) |
|||
ность их данным, отражен- |
|
||
|
|
||
ным в главной книге |
|
|
|
Данные о системе внутрен- |
Уставные документы, распо- |
|
|
него аудита и финансового |
рядительная документация |
Документальное подтверждение |
|
контроля |
|
|
|
Сведения о должностных |
|
|
|
лицах, с которыми необхо- |
Сведения отдела делопроиз- |
Устный опрос |
|
димо контактировать на |
водства, секретариата и т.д. |
||
первоначальном этапе |
|
||
|
|
||
проверки |
|
|
|
Данные о последней |
Акт налоговой инспекции |
|
|
проведенной проверке |
Документальное подтверждение |
||
налоговыми органами |
других проверок |
|
|
|
|
||
Сведения о документообо- |
Просмотр дел и расчет по |
В разрезе намечаемых участков |
|
роте предприятия |
примерному нормативу |
проводимых работ (аудитор- |
|
по бухгалтерскому учету |
ской, выборочной и т.д.) |
||
|
|||
Расчет аудиторских и |
Формализованный расчет |
Расчет, оформляемый |
|
других рисков |
аудитором |
||
|
|||
Расчет времени, необходи- |
Формализованный расчет |
Расчет, оформляемый |
|
мого для проверки |
аудитором |
||
|
117