- •1. Рабочая программа
- •1.1. Пояснительная записка
- •1.2. Тематический план
- •2. Конспект лекций
- •Введение
- •Тема 1. Аудит как объект организации и управления
- •1.1. Сущность и формы экономического контроля
- •1.2. История развития аудита
- •1.3. Сущность, задачи и цели аудита
- •1.4. Предмет и метод аудита
- •1.5. Классификация аудита
- •1.6. Внутренний и внешний аудит
- •1.7. Обязательный и инициативный аудит
- •1.8. Принципы проведения аудита
- •1.9. Услуги, сопутствующие аудиту
- •Вопросы для самоконтроля к теме 1
- •Тест по теме 1
- •2.1. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2.3. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
- •2.4. Права и обязанности аудиторов
- •2.5. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.6. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.7. Лицензирование аудиторской деятельности
- •Вопросы для самоконтроля к теме 2
- •Тема 3. Стандарты аудиторской деятельности
- •3.1. Аудиторские стандарты и их структура
- •3.2. Классификация стандартов аудиторской деятельности
- •3.3. Международные стандарты аудита (МСА)
- •3.4. Организация контроля качества аудита
- •3.5. Этика аудитора
- •Вопросы для самоконтроля к теме 3
- •Тема 4. Подготовка и планирование аудита
- •4.1. Ограничения на проведение аудита
- •4.2. Этапы аудиторской проверки
- •4.3. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •4.5. Понимание деятельности экономического субъекта
- •4.6. Договор на проведение аудита
- •4.7. Планирование аудита
- •4.8. Существенность в аудите
- •4.9. Аудиторский риск
- •Вопросы для самоконтроля к теме 4
- •Тема 5. Проведение аудиторской проверки
- •5.1. Аудиторские доказательства
- •5.2. Использование работы эксперта
- •5.3. Операции со связанными сторонами
- •5.4. Аудиторская выборка
- •5.5. Документирование аудита
- •5.6. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •5.7. Особенности организации внутреннего аудита
- •Вопросы для самопроверки к теме 5
- •Тема 6. Заключительная стадия аудиторской проверки
- •6.2. Аудиторское заключение и требования, предъявляемые к нему
- •6.3. Структура аудиторского заключения
- •6.4. Виды аудиторского заключения
- •6.5. Подписание аудиторского заключения
- •6.6. Мошенничество и ошибка
- •Вопросы для самопроверки к теме 6
- •Тема 7. Аналитические процедуры
- •7.1. Аналитические процедуры
- •7.2. Финансовый анализ как метод проведения аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки к теме 7
- •3. Контроль знаний
- •3.1. Контрольные вопросы
- •3.2. Примерные темы рефератов и рекомендации по их выполнению
- •4. Глоссарий
- •5. Литература
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 7
НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА
Т.Ю. Раева, Е.О. Узлова
ОСНОВЫ АУДИТА
Учебное пособие
Нижний Новгород
2007
Раева Т.Ю., Узлова Е.О.
Основы аудита: учебное пособие. – Н.Новгород: НИМБ, 2007. – 119 стр.
Учебное пособие по курсу «Основы аудита» предназначено для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Маркетинг». Пособие включает рабочую программу курса, краткий курс лекций, промежуточный контроль знаний в виде тестов по каждой теме, темы рефератов, вопросы для подготовки к итоговому контролю, глоссарий и приложения.
Утверждено на заседании кафедры финансов 25.11.05. Зав. кафедрой – д-р экон. наук, профессор В.А. Кожин.
Рецензент: зам. гл. бухгалтера коммерческого банка «Московский деловой мир» Н.Н. Салынцева.
©Раева Т.Ю., Узлова Е.О., 2007
©Нижегородский институт менеджмента и бизнеса, 2007
2
|
СОДЕРЖАНИЕ |
|
1. |
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА................................................................................ |
4 |
|
1.1. Пояснительная записка.............................................................................. |
4 |
|
1.2. Тематический план..................................................................................... |
5 |
|
1.3. Содержание дисциплины (основные дидактические единицы)........... |
6 |
2. |
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ...................................................................................... |
8 |
|
Введение............................................................................................................. |
8 |
|
Тема 1. Аудит как объект организации и управления................................... |
8 |
|
Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в |
|
Российской Федерации....................................................................................... |
26 |
|
|
Тема 3. Стандарты аудиторской деятельности............................................ |
40 |
|
Тема 4. Подготовка и планирование аудита................................................. |
48 |
|
Тема 5. Проведение аудиторской проверки................................................. |
69 |
|
Тема 6. Заключительная стадия аудиторской проверки............................. |
83 |
|
Тема 7. Аналитические процедуры............................................................. |
98 |
3. |
КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ .................................................................................. |
102 |
|
3.1. Контрольные вопросы........................................................................... |
102 |
|
3.2. Примерные темы рефератов и рекомендации по их выполнению ... |
103 |
4. |
ГЛОССАРИЙ................................................................................................. |
104 |
5. |
ЛИТЕРАТУРА............................................................................................... |
108 |
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................................. |
109 |
3
1.РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
1.1.Пояснительная записка
Целью данного курса является изучение методики, организации и проведения аудита на предприятиях различных форм собственности в Российской Федерации.
Задачи дисциплины. В результате изучения дисциплины студенты долж-
ны знать:
-систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
-методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;
-порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки.
уметь:
-планировать, организовывать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;
-разрабатывать программы аудиторских проверок;
-обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;
иметь представление:
-о связях аудита с другими учебными дисциплинами;
-о направлениях использования результатов аудита в управлении повышением эффективностипредпринимательскойдеятельностиэкономическогосубъекта;
-о возможных нарушениях и ошибках в осуществлении хозяйственной деятельности и ведении бухгалтерского учета;
-об особенностях проведения аудита в условиях компьютеризированного
учета;
-о компьютеризации аудиторской деятельности.
Адресность. Программа предназначена для изучения курса студентами НИМБ, обучающимися по специальностям «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансы и кредит», «Маркетинг», по направлению «Экономика».
Формы контроля знаний: для студентов предусматривается выполнение реферата работы, тема которого определяется по согласованию с преподавателем, выполнение домашних заданий и тестирование.
Итоговым контролем для студентов всех форм обучения является зачет. Общая трудоемкость дисциплины составляет 102 академических часа: из
них: лекций – 26 академических часов, практических занятий – 25 академических часов, самостоятельная работа – 51 академический час.
4
Таблица 1.1.1
1.2. Тематический план
|
|
Трудо- |
Очная форма |
Очно-заочная форма |
Заочная форма |
|||||||
|
Наименование тем |
ем- |
Лек- |
Практ. |
СРС |
Лек- |
Практ. |
СРС |
Лек- |
Практ. |
СРС |
|
|
|
кость |
ции |
заня- |
ции |
заня- |
ции |
заня- |
||||
|
|
(часов) |
тия |
|
тия |
|
тия |
|
||||
1. |
Аудит как объект организации |
12 |
3 |
3 |
6 |
2 |
1 |
9 |
1 |
– |
11 |
|
и управления |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
2. |
Нормативное регулирование аудиторской |
12 |
3 |
3 |
6 |
2 |
1 |
9 |
1 |
– |
11 |
|
деятельности в Российской Федерации |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3. |
Стандарты аудиторской деятельности |
12 |
3 |
3 |
6 |
2 |
1 |
9 |
1 |
– |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Подготовка и планирование аудита |
22 |
5 |
6 |
11 |
2 |
1 |
19 |
2 |
– |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Проведение аудиторской проверки |
22 |
5 |
6 |
11 |
2 |
1 |
19 |
1 |
– |
21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Заключительная стадия аудиторской |
12 |
3 |
3 |
6 |
2 |
1 |
9 |
1 |
– |
11 |
|
проверки |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
7. |
Аналитические процедуры |
10 |
3 |
2 |
5 |
1 |
1 |
8 |
1 |
– |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ИТОГО |
102 |
25 |
26 |
51 |
13 |
7 |
82 |
8 |
– |
94 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Формы контроля знаний |
|
|
зачет |
|
|
экзамен |
|
|
экзамен |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
1.3. Содержание дисциплины (основные дидактические единицы)
Тема1. Аудиткакобъекторганизациииуправления
Роль, формы и функции контроля в современных условиях. Значение независимого контроля. Основные пользователи аудиторской информации.
Сущность, задачи и цели аудита. Предмет и метод аудита. Связь аудита с другими формами экономического контроля. Принципы аудиторской деятельности.
Виды и классификация аудита: внешний и внутренний; общий, инвестиционный, страховой, банковский, аудит финансовой отчетности, управленческий аудит, обязательный и инициативный, первоначальный и повторяющийся, аудит на соответствие. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита.
Услуги, сопутствующие аудиту: постановка и восстановление бухгалтерского учета и отчетности, консультационные услуги, ведение бухгалтерского учета и прочие.
Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РоссийскойФедерации
Правовые основы аудиторской деятельности. Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, совета по аудиторской деятельности при федеральном органе, аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.
Ответственностьаудиторовиаудиторскихорганизаций. Аудиторскаятайна. Подготовкаиаттестацияаудиторов. Лицензированиеаудиторскойдеятельности. Организационно-правовые формы аудиторских организаций.
Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества.
Тема3. Стандартыаудиторскойдеятельности
Понятие стандартов аудиторской деятельности и их структура. Состав и основные группы аудиторских стандартов.
Основные международные стандарты аудиторской деятельности. Профессиональная этика аудитора.
Тема4. Организацияподготовкиаудиторскойпроверки
Отбор клиентов аудиторскими организациями. Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами. Понимание деятельности экономического субъекта. Оценка стоимости аудиторских услуг.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Порядок заключение договора и письменного обязательства на проведение аудиторской проверки. Планирование аудита.
Существенное в аудите. Методы определения уровня существенности. Аудиторский риск. Виды риска. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Приемлемый аудиторский риск, внутрихозяйственный риск, риск контроля, риск необнаружения ошибок.
6
Тема 5. Проведение аудиторской проверки
Аудиторские доказательства: наблюдение или участие в проведении инвентаризации имущества и в проверке обязательств, наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций, устный опрос персонала, получение письменных подтверждений, проверка документов, полученных проверяемым субъектом от третьих лиц, проверка документов, составленных непосредственно на проверяемом предприятии, проверка арифметических расчетов, выполненных клиентом.
Использование в ходе проверки результатов внутреннего аудита. Особенности организации внутреннего аудита и методика его проведения. Общение с руководством экономического субъекта.
Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.
Использование работы эксперта. Порядок его работы. Использование результатов.
Операции со связанными сторонами в ходе аудита (аффилированные лица). Изучение и использование результатов внутреннего аудита. Использование
работы другой аудиторской организации.
Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки.
Аудиторские доказательства. Виды. Источники. Оценка доказательств. Методы аудиторской проверки.
Документирование аудита.
Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
Тема 6. Заключительная стадия аудиторской проверки
Оценка аудитором результатов проверки. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность (допущение непрерывности деятельности). Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки. Требования к оформлению, порядок представления.
Аудиторское заключение и требования, предъявляемые к нему. Структура и виды аудиторского заключения.
Подготовка письменной информации аудитора руководству организации. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, про-
изошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
Тема 7. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторских проверок. Методы анализа, применяемые в аудите. Экспресс-диагностика при заключении договора. Методы оценки финансового состояния организации. Использование экономико-математических и статистических методов в аудите.
7