- •1. Рабочая программа
- •1.1. Пояснительная записка
- •1.2. Тематический план
- •2. Конспект лекций
- •Введение
- •Тема 1. Аудит как объект организации и управления
- •1.1. Сущность и формы экономического контроля
- •1.2. История развития аудита
- •1.3. Сущность, задачи и цели аудита
- •1.4. Предмет и метод аудита
- •1.5. Классификация аудита
- •1.6. Внутренний и внешний аудит
- •1.7. Обязательный и инициативный аудит
- •1.8. Принципы проведения аудита
- •1.9. Услуги, сопутствующие аудиту
- •Вопросы для самоконтроля к теме 1
- •Тест по теме 1
- •2.1. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2.3. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
- •2.4. Права и обязанности аудиторов
- •2.5. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.6. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.7. Лицензирование аудиторской деятельности
- •Вопросы для самоконтроля к теме 2
- •Тема 3. Стандарты аудиторской деятельности
- •3.1. Аудиторские стандарты и их структура
- •3.2. Классификация стандартов аудиторской деятельности
- •3.3. Международные стандарты аудита (МСА)
- •3.4. Организация контроля качества аудита
- •3.5. Этика аудитора
- •Вопросы для самоконтроля к теме 3
- •Тема 4. Подготовка и планирование аудита
- •4.1. Ограничения на проведение аудита
- •4.2. Этапы аудиторской проверки
- •4.3. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •4.5. Понимание деятельности экономического субъекта
- •4.6. Договор на проведение аудита
- •4.7. Планирование аудита
- •4.8. Существенность в аудите
- •4.9. Аудиторский риск
- •Вопросы для самоконтроля к теме 4
- •Тема 5. Проведение аудиторской проверки
- •5.1. Аудиторские доказательства
- •5.2. Использование работы эксперта
- •5.3. Операции со связанными сторонами
- •5.4. Аудиторская выборка
- •5.5. Документирование аудита
- •5.6. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •5.7. Особенности организации внутреннего аудита
- •Вопросы для самопроверки к теме 5
- •Тема 6. Заключительная стадия аудиторской проверки
- •6.2. Аудиторское заключение и требования, предъявляемые к нему
- •6.3. Структура аудиторского заключения
- •6.4. Виды аудиторского заключения
- •6.5. Подписание аудиторского заключения
- •6.6. Мошенничество и ошибка
- •Вопросы для самопроверки к теме 6
- •Тема 7. Аналитические процедуры
- •7.1. Аналитические процедуры
- •7.2. Финансовый анализ как метод проведения аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки к теме 7
- •3. Контроль знаний
- •3.1. Контрольные вопросы
- •3.2. Примерные темы рефератов и рекомендации по их выполнению
- •4. Глоссарий
- •5. Литература
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 7
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Рекомендуемая форма письма-предложения экономического субъекта о проведении аудита
Бланкилиугловой |
Официальное |
наименование |
штамп экономического субъекта |
аудиторской организации. |
Фамилия, имя, отчество и должность ответственного лица
Исходящий№[...],
датаподписания
ПИСЬМО-ПРЕДЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА
Руководство (правление, собственники или акционеры) просит оказать для нашей организации (наименование экономического субъекта) аудиторские услуги за период (на который планируется проведение аудита) ввиде:
Оплату стоимости аудиторских услуг гарантируем.
Руководитель исполнительного органа
экономического субъекта (подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата)
Главный бухгалтер
экономического субъекта (подпись, фамилия, имя, отчество, дата).
Письмо-обязательство аудитора (аудиторской фирмы), направленное клиенту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложенногоназначенияофициальных аудиторов.
В содержании письма должны быть раскрыты: объекты аудита, eгo масштабы; сроки проведения аудита; ответственность аудитора перед клиентом; обязательства клиента по предоставлению информации, необходимой для проверки, с целью подготовки квалифицированного заключения по объектам аудита. Указываются также возможные или предпочтительные формы аудиторского заключения, обязательства по сохранению коммерческой тайны, условия оплаты выполненной работы.
109
Основное содержание письма составляют:
•описание объектов аудита (бухгалтерского учета и финансовой отчетности);
•ответственность организации за достоверность представленных данных;
•определение границ аудита, включая ссылки на действующие нормативные документы, законодательство или рекомендации профессиональных аудиторских объединений, правил которых придерживается аудитор;
•вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;
•определение риска не выявления существенных неточностей или ошибок в учете из-за несовершенства системы внутреннего контроля клиента;
•гарантия обеспечения свободного доступа ко всем записям синтетического и аналитического учета, документации и любой другой информации, изучаемой при аудите;
•обязательства аудитора по соблюдению коммерческой тайны.
Письмо-обязательство должно содержать следующие указания:
•о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;
•об ответственности руководства организации за достоверность финансовой информации и отчетности;
•о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;
•о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;
•о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в учете,
взаписях, регистрах и отчетности.
Аудитор по своему усмотрению может включать в текст письма:
•краткий план проведения аудита;
•просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;
•вопросы о подтверждении клиентом в определенный срок получения письма-обязательства, а также условия оплаты аудита.
Дополнительно в письме могут быть изложены:
•предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудитор и клиент сочтут необходимыми;
•специальное соглашение об использовании результатов предшествующего аудита;
•описание важнейших ограничений ответственности аудитора;
•предложение о дальнейшем развитии договорных отношений аудитора и клиента.
В случае повторного аудита письмо-обязательство аудитор направляет клиенту лишь в случае:
•наличия фактов неправильного понимания клиентом объектов и масштаба аудита;
•пересмотра или изменения сроков аудита;
•значительных изменений профиля или масштабов деятельности проверяемой организации;
•изменения законодательства.
110
Приложение 2 Рекомендуемая форма письменной информации аудитора
Бланк или угловой штамп |
Официальное наименование |
|
проверяемой организации. |
||
аудиторской организации |
||
Фамилия, имя, отчество и |
||
|
||
Исходящий №(...), |
должность ответственного |
|
лица, указанного в п. 4.2 |
||
дата подписания |
||
|
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Глубокоуважаемый [...]!
Всоответствии с [ссылка на договор, контракт, письмо-обязательство, решение собрания акционеров, другие аналогичные документы] нами с [дата начала аудита] по [дата составления заключения аудита] был проведен аудит Вашей организации за период с [дата начала отчетного периода, подлежащего проверке] по [дата окончанияотчетногопериода].
Лицо, осуществляющее аудит: [данные, предусмотренные п. 3.5.1 настоящего правила].
Впроведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
|
Ф.И.О. |
Данные квалификационного аттестата |
Обязанности в ходе |
|
№ |
проведения данного |
|||
специалиста |
аудитора (при его наличии) |
|||
|
|
|
аудита |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проверяемый экономический субъект: [данные, предусмотренные п. 3.5.2 настоящего Правила].
Руководитель организации: [фамилия, инициалы, официальная должность). Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: [фамилия,
официальная должность].
[В случае если с момента начала отчетного периода, подлежащего проверке, и до момента завершения подготовки отчета аудитор должностные лица проверяемой организации менялись, об этом обязательно следует указать с приведением дат освобождения и назначения. По желанию можно привести информацию о более широком круге должностных лиц проверяемой организации].
111
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Аудиторская проверка имела следующие особенности [данные, предусмотренные п. 3.6.1 настоящего правила (стандарта)].
Бухгалтерский учет в проверяемой организации [данные, предусмотренные п. 3.6.2 настоящего правила (стандарта)].
При проверке были рассмотрены [данные, предусмотренные п. 3.6.3 настоящего правила (стандарта)].
Методика аудиторской проверки [данные, предусмотренные п. 3.6.4 настоящего правила (стандарта)].
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
[Сведения, предусмотренные п.п. 3.5.4, 3.5.5, 3.6.5, 3.6.6, 3.6.7 и 3.6.8 на-
стоящего Правила (стандарта)].
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
[Следует сделать общие выводы и рекомендации по итогам аудита].
Вслучае если проверяемой организацией по итогам замечаний аудиторов были внесены исправления в данные бухгалтерского учета, необходимо дать оценку проделанным изменениям и сделать выводы о влиянии сделанных изменений на правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности. В случае, если, по мнению аудиторов, следует внести исправления, а представители проверяемой организации не согласны с этим, следует привести мнения аудиторов по всем подобным существенным ситуациям.
Вслучае выдачи безусловно положительного аудиторского заключения следует отметить это в отчете аудитора. В случае подготовки условно положительного аудиторского заключения, отрицательного заключения или отказа от выражения мнения следует привести развернутую аргументацию причин, приведших к такому мнению аудиторов.
Можно привести любые другие выводы и рекомендации, которые аудиторы сочтут необходимыми.]
Руководитель группы аудиторов: [подпись, фамилия, и., о., должность].
Аудитор [подпись, фамилия, и., о., должность]. Аудитор [подпись, фамилия, и., о., должность].
Аудиторский отчет получил: [дата получения, подпись, фамилия, должность получателя].
112