слайды фин ан
.pdf
Прием абсолютных разниц : пример
Влияние изменения объема выпуска продукции на величину затрат по материалу А:
∆МЗ(q)= ∆q * z0 * p0 = -100 * 4,00 * 200 / 1000 = -80 тыс. руб. Влияние изменения удельного расхода материала А на величину затрат :
∆МЗ(z)= q1 * ∆ z * p0 = 6 900 * 0,17 * 200 / 1000 = 236 тыс. руб. Влияние изменения цены материала А на величину затрат : ∆МЗ(p)= q1 * z1 * ∆ p = 6 900 * 4,17 * 205 / 1000 = 144 тыс. руб.
Проверка:
∆МЗ(q)+ ∆МЗ(z)+ ∆МЗ(p) = ∆МЗ -80 + 236 + 144 = 300
Прием относительных разниц (используется только для мультипликативных моделей)
Сущность приема : относительное отклонение по исследуемому фактору умножается на абсолютное значение результативного показателя в базовой оценке (либо базовой оценке, наращенной на влияние предыдущих факторов)
А = х × y × z
DА(х) = A 0 × D% x / 100
DА(у) = (A 0 + DА(х)) × D% y / 100
DА(z) = (A 0 + DА(х) + DА( у)) × D% z / 100
Проверка:
А(х) + А(у) + А(z) = А
Прием относительных разниц : пример
Влияние изменения объема выпуска продукции на величину затрат по материалу А:
∆МЗ(q) = МЗ0 * ∆%q = 5600 * (-1,4) / 100 = -80 тыс. руб.
Влияние изменения удельного расхода материала А на величину затрат : ∆МЗ(z) = (МЗ0 + ∆МЗ(q)) * ∆%z = (5 600 +(-80)) * 4,3 / 100 =
= 236 тыс. руб.
Влияние изменения цены материала А на величину затрат : ∆МЗ(p)= (МЗ0 + ∆МЗ(q)+ ∆МЗ(z)) * ∆%p =
= (5 600 + (-80) + 236) * 2,5 / 100 = 144 тыс. руб.
Проверка:
∆МЗ(q)+ ∆МЗ(z)+ ∆МЗ(p) = ∆МЗ -80 + 236 + 144 = 300
Интегральный метод :
Рабочие формулы для некоторых моделей
• |
Двухфакторная мультипликативная модель |
A = x × y : |
||||||||
|
DA(x) = Dx × y |
0 |
+ |
|
1 |
|
Dx × Dy = Dx ×(y |
0 |
+ y ) / 2 |
|
|
|
|
||||||||
|
|
2 |
|
|
1 |
|
||||
|
DA(y) = Dy × x0 + |
1 |
Dx × Dy = Dy ×(x0 + x1 ) / 2 |
|||||||
|
2 |
|||||||||
• |
Трехфакторная мультипликативная модель |
A=x×y×z : |
||||||||
DA(x) = Dx ×(y0 × z1 + y1 × z0 ) / 2 + 13
Dx × Dy × Dz
DA(y) = Dy ×(x0 × z1 + x1 × z0 ) / 2 + 13 DA(z) = Dz ×(x0 × y1 + x1 × y0 ) / 2 + 13
Dx × Dy × Dz Dx × Dy × Dz
• Двухфакторная кратная модель A = x y :
D A ( x ) = |
D x |
× ln |
|
y 1 |
D y |
|
y 0 |
D A ( y ) = D A - D A ( x )
Интегральный метод : пример
DМЗ(q) = (Dq ×(z0 × p1 + z1 × p0 ) / 2 + 13 Dq × Dz × Dp) /1000 =
= (-100(4,00 × 205 + 4,17 × 200) / 2 + 13 (-100) ×0,17 ×5) /1000 = -83тыс. руб.
DМЗ(z) = (Dz ×(q0 × p1 + q1 × p0 ) / 2 + 13 Dq × Dz × Dp) /1000 =
= (0,17(7000 × 205 + 6900 ×200) / 2 + 13 (-100) ×0,17 ×5) /1000 = 241тыс. руб.
DМЗ( p) = (Dp ×(q0 × z1 + q1 × z0 ) / 2 + 13 Dq × Dz × Dp) /1000 =
= (5(7000 × 4,17 + 6900 × 4,00) / 2 + 13 (-100) ×0,17 ×5) /1000 = 142тыс. руб.
Проверка:
∆МЗ(q) + ∆МЗ(z) + ∆МЗ(p) = ∆МЗ
-83 + 241 + 142 = 300
Метод более точно локализует влияние отдельных факторов, нежели предыдущие методы
Прием балансовой увязки
Область
применения
Балансовое
уравнение
(уравнение балансовой увязки)
Задачи
применения
•Аддитивные модели
•Тождество итогов двух групп взаимосвязанных показателей
•Выражение неизвестного элемента при остальных известных
•Нахождение влияния изменения элементов на прирост результативного показателя
Примеры уравнений балансовой увязки
Уравнение
бухгалтерского
баланса
Уравнение товарного баланса
Уравнение баланса движения основных средств по остаточной стоимости
•ВнА+ОбА=СК+ДО+КО,
•где ВнА – внеоборотные активы; ОбА – оборотные активы; Ск – собственный капитал (капитал и резервы); До – долгосрочные обязательства; КО – краткосрочные обязательства.
•Зн+П=Р+ПДР+Зк,
•где Зн – запасы на начало периода; П – поступление за период; Р-реализация;ПДР – прочий документированный расход; Зк – запасы на конец периода.
•ОСн+ОСп=ОСв+Ам+ОСк,
•где ОСн – остаточная стоимость основных средств на начало периода; ОСп – стоимость поступивших основных средств; ОСв – остаточная стоимость выбывших основных средств; Ам – начисленная за период амортизация; Оск – остаточная стоимость основных средств на начало периода
Прием балансовой увязки : пример
Уравнение баланса готовой продукции:
ГПн+V=Р+ПДР+ГПк,
где ГПн – остаток готовой продукции на начало периода; V – объем товарной продукции; Р-реализация;ПДР – прочий документированный расход; ГПк – остаток готовой продукции на конец периода.
ГПк=ГПн+V-Р-ПДР
Р=ГПн+V-ПДР-ГПк
Баланс уравнения готовой продукции : пример
Р = ГПн + V – ПДР – ГПк
Влияние факторов на изменение объема реализации:
Р(ГПн)= ГПн |
Р(V)= V |
Р(ПДР)=- ПДР |
Р(ГПк)=- ГПк |
|
|
|
|
Р(ГПн)+ Р(V)+ Р(ПДР)+ Р(ГПк)= Р
Баланс уравнения готовой продукции : пример
Показатели |
В действующих ценах, тыс. руб. |
По себестоимости, тыс. руб. |
|||||
|
|
|
|
|
|
||
план |
фактически отклонение |
план |
фактически |
отклонение |
|||
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Остаток готовой продукции на |
|
|
|
|
|
|
|
складах и в товарах отгруженных на |
4000 |
3800 |
-200 |
3333 |
3154 |
-179 |
|
начало года |
|
|
|
|
|
|
|
2. Выпуск товарной продукции |
30000 |
28050 |
-1950 |
25000 |
23571 |
-1429 |
|
3. Проданная продукция |
29700 |
28700 |
-1000 |
24750 |
24078 |
-672 |
|
4. Прочий документированный |
- |
70 |
70 |
- |
59 |
59 |
|
расход |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
5. Остаток готовой продукции на |
|
|
|
|
|
|
|
складах и в товарах отгруженных на |
4300 |
3080 |
-1220 |
3583 |
2588 |
-995 |
|
конец года [1+2-3-4] |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Влияние на объем проданной продукции элементов товарного |
|||||
Показатели |
|
|
баланса, тыс. руб. |
|
|||
|
по отпускным ценам |
|
по себестоимости |
||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
Остаток готовой продукции на складах и в |
|
-200 |
|
-179 |
|
||
товарах отгруженных на начало года |
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск товарной продукции |
|
|
-1950 |
|
-1429 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Прочий документированный расход |
|
|
-70 |
|
-59 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Остаток готовой продукции на складах и в |
|
1220 |
|
995 |
|
||
товарах отгруженных на конец года |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
Проданная продукция |
|
|
-1000 |
|
-672 |
|
|