слайды фин ан
.pdf
Применение способов (приемов) прямого детерминированного факторного анализа к разным видам моделей
Аддитивная
Мультипликативная
Кратная
Смешанные
•Прием балансовой увязки
•Прием цепных подстановок
•Прием цепных подстановок
•Прием разниц
•Интегральный метод
•Индексный метод
•Прием цепных подстановок
•Интегральный метод
•Прием цепных подстановок
•Интегральный метод
•Прием абсолютных разниц (для мультипликативно-аддитивной связи)
Построение двухфакторных полных моделей
x 1 |
= |
y |
y = x ×x |
|
|
|
2 |
||||
x 2 |
|||||
|
|
1 |
Пример
|
= |
|
В |
|
В = |
|
× КобА |
|
Коб А |
|
|
А |
|||||
|
|
|
||||||
А |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
где В – выручка от продаж; А – средняя величина активов; КобА – коэффициент оборачиваемости активов.
Специальные приемы моделирования (преобразования моделей) для кратных (неполных) систем
Удлинения факторной системы
Расширения факторной системы
у = |
х1 |
= |
х11 + х12 + ... + х1n |
= |
х11 |
+ |
х12 |
+ ... + |
х1n |
|
|
|
|
|
|||||
|
х2 |
|
х2 |
|
х2 х2 |
|
х2 |
||
у = |
х1 |
= |
х1 × a × b × c |
= |
х1 |
× |
a |
× |
b |
× |
c |
|
х2 × a × b × c |
|
|
|
|
||||||
|
х2 |
|
|
a b c х2 |
|||||||
Формального
разложения факторной системы
Сокращения факторной системы
у = |
|
х 1 |
|
= |
|
|
|
|
х 1 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
х 2 |
|
|
х 21 + х 22 + ... + х 2 n |
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
у = |
х 1 |
|
= |
|
х 1 |
а |
|
= |
х 1 |
|
|
= |
х 2 |
; у = |
х 11 |
|||
|
|
|
|
; х 11 |
; х |
22 |
||||||||||||
х 2 |
|
|
х 2 |
|
|
|
х 22 |
|||||||||||
|
|
|
|
а |
|
а |
|
|
а |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Основные приемы прямого детерминированного анализа
Индексный метод
Прием цепных подстановок
Прием разниц (абсолютных, относительных, с процентными числами)
Интегральный метод
Прием балансовой увязки
Прием цепных подстановок
•Используется при изучении факторной связи во всех видах
детермированных моделей.
•Сущность метода заключается в постепенной последовательной замене базисных значений факторов их фактической величиной в отчетном периоде и в выявлении разности между последующим и предыдущим значениями результативного показателя.
•В экономическом анализе используют порядок прямой подстановки: замену начинают с первичных (количественных) факторов, далее заменяют вторичные (производные, качественные) факторы.
Прием цепных подстановок (алгоритм)
Модель: |
А = х × у× z |
(предположим, х – количественный фактор, у – структурный, z – качественный)
A0 |
= x0 × y0 × z0 |
A(x) = A′ − A0 |
|||
A¢ |
= x1 × y0 |
× z0 |
|||
A(y) = A′′ − A′ |
|||||
A¢¢ = x1 × y1 |
× z0 |
||||
A(z) = A1 |
− A′′ |
||||
A1 = x1 × y1 × z1 |
|||||
|
|
||||
Проверка вычислений:
А(х) + А(у) + А(z) = А = A1 − A0
Прием цепных подстановок : пример
Определить влияние факторов на величину отклонения от бюджета материальных затрат
Исходные данные
|
|
|
Отклонение |
||
|
|
Фактичес |
|
|
|
Показатели |
Бюджет |
абсолют- |
относи- |
||
ки |
|||||
|
|||||
|
|
тельное, |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
ное |
||
|
|
|
% |
||
|
|
|
|
||
Расход материала А, тыс.руб. |
5600 |
5900 |
300 |
5,4 |
|
Выпуск продукции, нат. ед. |
|
|
|
|
|
7 000 |
6 900 |
-100 |
-1,4 |
||
Удельный расход материала А, кг/ед. |
|
|
|
|
|
4,00 |
4,17 |
0,17 |
4,3 |
||
продукции |
|||||
|
|
|
|
||
Средняя цена материала А, руб./кг |
200 |
205 |
5 |
2,5 |
|
|
|
|
|
|
|
Прием цепных подстановок : пример
Модель факторной системы:
МЗ=q * z * p / 1000,
где МЗ – величина материальных затрат, тыс. руб.;
Z – удельный расход материала на единицу продукции, кг;
P – цена материала, руб.
Прием цепных подстановок : пример
Подстановки:
МЗ0= q0 * z0 * p0 / 1000 = 5 600 тыс. руб.
МЗ’= q1 * z0 * p0 / 1000 = 6 900 * 4,00 * 200 / 1 000 = 5 520 тыс. руб.
МЗ’’ = q1 * z1 * p0 / 1000 = 6 900 * 4,17 * 200 / 1 000 = 5 756 тыс. руб. МЗ1= q1 * z1 * p1 / 1000 = 5 900 тыс. руб.
Влияние изменения объема выпуска продукции на величину затрат по материалу А:
∆МЗ(q)= МЗ’ - МЗ0 = 5 520 – 5 600 = -80 тыс. руб.
Влияние изменения удельного расхода материала А на величину затрат : ∆МЗ(z)= МЗ’’ - МЗ’ = 5 756 – 5 520 = 236 тыс. руб.
Влияние изменения цены материала А на величину затрат : ∆МЗ(p)= МЗ1 - МЗ’’ = 5 900 – 5 756 = 144 тыс. руб.
Проверка:
∆МЗ(q)+ ∆МЗ(z)+ ∆МЗ(p) = ∆МЗ -80 + 236 + 144 = 300
Прием абсолютных разниц (используется только для мультипликативных моделей)
Сущность приема : абсолютное отклонение по исследуемому фактору умножается на абсолютное значение других факторов. Первичный (количественный) фактор фиксируется в текущей (отчетной) оценке, вторичный (производный, качественный) – в базовой:
А = x × y × z
DА(х) = (х1 - х0 ) × у0 × z 0 = Dх × у0 × z 0 DА(у) = х1 × ( у1 - у0 ) × z 0 = х1 × Dу × z 0
DА(z) = х1 × у1 × (z1 - z 0 ) = х1 × у1 × Dz
Проверка:
А(х) + А(у) + А(z) = А