- •Дипломный проект
- •Календарный план
- •1.3.1 Анализ экономической эффективности модернизации кузова апш специальными креплениями для перевозки
- •1.3.2 Анализ экономической эффективности внедрения частотных преобразователей на агрегатах высоконапорных моек
- •1.3.3 Анализ экономической эффективности создания специализированного участка по сортировке бывших в употреблении муфт
- •2.1 Отечественный и зарубежный опыт, обзор мировых достижений повышения уровня сервисного обслуживания
- •2.2 Теоретические аспекты и классификация основных технико-экономических показателей
- •2.3 Методологические подходы, методологии расчета показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность ооо «нкт-Сервис»
- •2.4 Характеристика программ, принятых в ооо «нкт-Сервис», направленных на совершенствование организации производства труда и снижение затрат при сервисном обслуживании
- •3.1 Организационно-экономическая характеристика ооо «нкт-Сервис»
- •3.1.1 Организационная структура предприятия
- •3.1.2 Анализ основных технико-экономических показателей предприятия за 2011-2012 гг.
- •3.2 Оценка эффективности сложившейся практики повышения уровня сервисного обслуживания ооо «нкт-Сервис»
- •3.3 Факторный анализ элементов производства при повышении уровня сервисного обслуживания в производстве
- •3.3.1 Анализ себестоимости продукции по элементам затрат
- •3.3.2 Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
- •3.3.3 Анализ состава и структуры затрат на содержание и эксплуатацию оборудования
- •3.3.4 Анализ производительности труда и трудоемкости продукции
- •3.3.5 Маржинальный анализ объема производства, себестоимости и прибыли
- •3.4 Определение упущенных возможностей и предложения по решению проблем при повышении уровня сервисного обслуживания
- •4.1 Методы и подходы решения задач по повышению уровня сервиса в ооо «нкт-Сервис»
- •4.2.1 Расчет экономической эффективности модернизации кузова апш специальными креплениями для перевозки шгн
- •4.2.2 Расчет экономической эффективности внедрения частотных преобразователей на агрегатах высоконапорных моек в Азнакаевском, Бавлинском и Прикамском цехах
- •4.2.3 Расчет экономической эффективности создания специализированного участка по сортировке б/у муфт в Лениногорском цехе ооо «нкт-Сервис»
- •4.3 Выбор источников финансирования для внедрения предлагаемых мероприятий
- •4.4 Анализ влияния предложенных мероприятий на финансовые результаты предприятия
- •4.4.1 Анализ влияния мероприятий на себестоимость продукции
- •4.4.2 Анализ влияния мероприятий на прибыль
- •4.4.3 Анализ влияния мероприятий на показатели рентабельности
- •4.5 Сопоставление технико-экономических показателей до и после внедрения предложенных мероприятий
2.2 Теоретические аспекты и классификация основных технико-экономических показателей
Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основная задача предприятия – наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией.
Основные задачи анализа объема производства и реализации продукции:
оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;
проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряжённости производственных показателей;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.
Основные показатели объема производства – товарная и валовая продукция.
Промышленной продукцией считается прямой полезный результат промышленно-производственной деятельности предприятия, выраженный либо в форме продуктов, либо в форме услуг. Продуктами предприятия являются созданные на нем изделия, детали и другие объекты, объем каждого вида которых может быть выражен в натуральных единицах (тоннах, штуках, метрах).
По стадии готовности продукты промышленного предприятия делятся на три категории:
Готовым изделием для предприятия является его законченный продукт, который в пределах данного предприятия не может быть подвергнут никакой дальнейшей обработке.
Полуфабрикатом называется такой продукт, который закончен производством и получил документальное подтверждение готовности и годности в пределах отдельного цеха, но должен подвергаться обработке в других цехах того же предприятия.
Незавершенное производство, т. е. продукция, не завершенная производством, — это предметы труда, вступившие в производственный процесс в любом цехе, но не получившие законченного вида в пределах данного цеха.
Учет продукции предприятия может производиться в натуральном и условно-натуральном выражении, в трудовых показателях и стоимостном выражении.
Учет продукции в натуральном выражении сводится к характеристике ее в штуках, метрах, тоннах и т. д. Этот метод является основным методом учета.
Известным дополнением и развитием учета продукции в натуральном выражении является ее учет в условных натуральных единицах. Он применяется для определения общего объема производства всех разновидностей одного и того же продукта. Для этого все разновидности продукта приводятся к одной из его разновидностей, единица которой называется условным натуральным измерителем продукции. Приведение осуществляется с помощью коэффициентов на основе важнейшей характеристики полезности продукции.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объёмов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.
Учет продукции в стоимостном выражении производится прежде всего для получения общих итогов произведенной и реализованной продукции для оценки их динамики. Объем продукции на основе денежной оценки можно представить:
как объем совокупной продукции всех цехов предприятия;
как общий объем продукции предприятия в целом;
как объем продукции предприятия, подлежащей реализации.
В соответствии с этим система показателей объема продукции промышленного предприятия в денежном выражении включает в себя следующие виды показателей:
Валовой оборот включает в себя стоимость всех выработанных в пределах предприятия готовых изделий, полуфабрикатов и работ промышленного характера независимо от того, пошла ли продукция цеха на сторону или на дальнейшую переработку в другой цех того же предприятия. Кроме того, при цикле производства длительностью свыше двух месяцев валовой оборот учитывает объем незавершенного производства как разность остатков на конец и начало периода.
Валовая продукция в отличие от величины валового оборота не включает в себя элементы повторного счета в пределах предприятия.
Товарная продукция промышленного предприятия — это стоимость готовых изделий, выпущенных в данный период основными, вспомогательными и побочными цехами предприятия; стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны и для непромышленных подразделений своего предприятия.
Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана и динамики производительности труда, уровня фондоотдачи и других показателей эффективности производства применяются показатели чистой (условно чистой) и нормативно-чистой продукции. Величина норматива чистой продукции определяется исключением из отпускной цены материальных затрат, включая амортизационные отчисления. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями во внебюджетные фонды, прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показателей выполнения плана по объему чистой и товарной (валовой) продукции обусловлено снижением или повышением материалоемкости фактически выпущенной продукции.
Объём реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Объем реализации определяется отпускной ценой, включая НДС. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции – связующее звено между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.
Объекты анализа объема производства и реализации продукции:
объем производства и реализации продукции, как в целом, так и по ассортименту;
качество товарной продукции;
структура товарной продукции;
ритмичность производства и реализации продукции.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объём производства и реализации за определённое количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствуете накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Для изучения динамики объема производства используют данные о выпуске продукции за ряд лет в сопоставимых ценах.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска (реализации) продукции можно рассчитать по среднегеометрической, средневзвешенной:
, (2.1)
где Тi – темп прироста i-года к предыдущему году.
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объёму, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.
Выручка — количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка отличается от прибыли, так как прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов. Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия к выручке не относится. Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами.
При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:
выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;
выручка от финансовой деятельности.
Общая выручка складывается из выручки по этим трём направлениям. Однако основное значение в ней отдаётся выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.
В бухгалтерском учёте применяют два основных метода подсчёта выручки:
Кассовый метод — выручкой считается поступившая на счета или в кассу предприятия денежная оплата или полученный в оплату обязательств товар (бартер).
Метод начисления — выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего начисление происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг.
Численность занятых в отраслях экономики страны представляет совокупность работников на предприятиях, в организациях, учреждениях, семейных производствах, кооперативах. При суммировании данных по предприятиям важно не допустить повторного счета в определении численности, так как многие являются работниками двух и более предприятий.
Прием и выбытие работников оформляются приказом руководителя. На предприятии также должны быть известны данные о численности работников на каждый день (моментный показатель).
В состав общей численности работников предприятия входят:
Списочный состав.
Совместители (внешних и внутренних).
Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (договор подряда, трудовое соглашение).
В списочный состав включаются все постоянные, временные, сезонные работники, принятые на работу. При этом производится запись в трудовой книжке работника. Каждый может быть в списочном составе только на одном предприятии. В списочный состав включаются все явившиеся на работу и не явившиеся по всем причинам (отпуск, болезнь, выходные и т. д.). Для расчета занятых используется списочная численность работников (состоит в списке предприятия, следовательно, не является безработным).
К совместителям внешним относятся лица, которые, как правило, состоят в списочном составе другого предприятия, а на данном предприятии по совместительству выполняют работу в соответствии с трудовым законодательством в совокупности не более чем на 0,5 ставки (продолжительность рабочего дня не более 4 часов). Внутренние совместители на этом же предприятии выполняют в свободное от основной работы время оплачиваемую работу. В средней численности внешние совместители учитываются пропорционально отработанному времени.
Лица, работающие по договорам, могут выполнять работу на нескольких предприятиях в отчетном периоде. На весь срок договора они учитываются как полные работники.
В приказе руководителя о приеме на работу определено, к какой группе относится принятый на работу. Понятно, что совместители и лица, работающие по договорам, не должны учитываться при расчете численности занятых, это был бы повторный счет. Поэтому на предприятии исчисляют среднесписочную численность работников и среднюю численностьвсех работников, включая совместителей и работающих по договорам.
За месяц среднесписочная численность работников исчисляется на базе данных о численности за каждый календарный день по формуле:
Тсп = (2.2)
За выходные и праздничные дни берется численность предвыходного и предпраздничного дня.
Поскольку за каждый день списочное число равно сумме явившихся на работу и не явившихся по всем причинам, то такой же результат получим по формуле.
То есть формулы эквивалентны.
(2.3)
В числителе обеих формул — это календарный фонд времени работников (человеко-дней).
(2.4)
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: Для определения влияния данных факторов на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала: ььььььььььььььььььььььььььььььь Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования. ььььььььььь Разность между количеством наличного и работающего оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, есть потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования. ььььььььььььььььь Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, — это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Фонд оплаты труда — общая сумма денежных средств, выплачиваемых работникам предприятия по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течение определенного периода времени.
Денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени. на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством.
В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятиями:
суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное, неотработанное время;
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
стимулирующие доплаты и надбавки;
премии, единовременные поощрительные выплаты;
оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.
Плановая величина фонда оплаты труда может быть определена различными способами: ьтьььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььь
ФОТ = Чср * Зср, (2.5) где Зср - средняя зарплата 1 работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями, руб.ьььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььь С помощью данного метода общий фонд оплаты труда может быть рассчитан исходя как из численности работающих и их заработной платы в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников. ФОТ = Тп * Нзп, (2.6) где Тп - общий объем выпускаемой продукции в плановом периоде, руб.; Нзп - норматив заработной платы на 1руб. выпускаемой продукции, руб. При обосновании норматива заработной платы на 1 руб. выпускаемой продукции предприятие должно учитывать планируемое изменение производительности труда, ожидаемый уровень инфляции и планируемое изменение реальной зарплаты своих работников.ээээээээээээээээээээээээээээээ При расчете фонда оплаты труда предприятия, как правило, используют прямой метод исходя из общей численности работающих, объема выполняемых работ, тарифной системы и применяемых систем оплаты труда.
Среднегодовая стоимость основных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости основных фондов на начало и конец отчетного года и стоимости основных фондов на первое число всех остальных месяцев отчетного года.
Относительными показателями являются:
Техническое состояние основных производственных фондов определяется в первую очередь степенью и изношенности;
Коэффициент износа основных фондов (Кизн) определяется по состоянию на начало и конец года по формуле:
Кизн = Физн / Ф, (2.7)
где Физн — сумма начисленного износа основных фондов за весь период эксплуатации на начало (конец) года, руб.;
Ф — основные фонды по первоначальной (балансовой) их стоимости на начало (конец) года, руб.
Коэффициент износа определяется по данным бухгалтерского учета и отчетности (форма № 20 "Отчет о наличии и движении основных средств"). При этом, чем ниже коэффициент износа, тем лучше физическое состояние основных фондов.
Уменьшение степени изношенности основных фондов достигается за счет ввода в действие новых основных фондов и ликвидации старых, сносившихся основных средств.
При оценке состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты обновления и выбытия основных фондов. Коэффициент обновления основных фондов за соответствующий год исчисляется по формуле:
Кобн = Фввед / Фк, (2.8)
где Кобн — коэффициент обновления основных фондов;
Фввед — стоимость вновь введенных в действие основных фондов за год (период), руб.;
Фк — стоимость основных фондов по балансу на конец года, руб.
Коэффициент выбытия основных фондов за анализируемый год определяется по формуле:
Квыб = Фвыб / Фн, (2.9)
где Квыб — коэффициент выбытия основных фондов;
Фвыб — стоимость выбывших основных фондов за анализируемый год, руб.;
Фн — стоимость основных фондов по балансу на начало года, руб.
Показатель фондовооруженности труда (ФВ) определяется по формуле:
ФВ = Фс / Чс, (2.10)
где Фс — среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;
Чс — среднегодовая численность работников, человек.
Себестоимость продукции (тыс.руб.) - выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Определяется разностью между выручкой и валовой прибылью.
Себестоимость продукции - это денежное выражение непосредственных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
Себестоимость продукции - синтетический, обобщающий показатель, характеризующий все стороны деятельности предприятия, а также отражающий эффективность его работы.
В себестоимость продукции включают следующие затраты:
на подготовку производства и освоение выпуска новых видов продукции, пусковые работы;
исследование рынка;
непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы на управление;
на совершенствование технологии и организации производственного процесса, а также улучшение качества изготавливаемой продукции;
на сбыт продукции (упаковка, транспортировка, реклама, хранение и др.);
набор и подготовку кадров;
другие денежные расходы предприятия, связанные с выпуском и реализацией продукции.
Существует следующая классификация затрат: ььььььььььььььььььььььь 1) по степени однородности - элементные (однородные по составу и экономическом содержанию - материальные затраты, оплата труда, отчисления от нее, амортизационные отчисления и др.) и комплексные(разные по составу, охватывающие несколько элементов затрат - например, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования); ььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььь 2) по связи с объемом производства - постоянные (их общая величина не зависит от количества изготовленной продукции, например, затраты на содержание и эксплуатацию строений и сооружений) и переменные (их общая сумма зависит от объема изготовленной продукции, например, затраты на сырье, основные материалы, комплектующие). Переменные затраты в свою очередь можно подразделить на пропорциональные (изменяются прямо пропорционально объему производства продукции) и непропорциональные; 3) по способу отнесения затрат на себестоимость отдельных изделий - прямые (непосредственно связаны с изготовлением определенных изделий и относятся на себестоимость каждого из них прямым путем) и косвенные (связанные с производством нескольких видов изделий, их распределяют между ними по какому-либо признаку).
Следует также различать общие затраты (на весь объем продукции за определенный период) и затраты на единицу продукции.
Затраты на 1 рубль продукции (работ, услуг), руб./руб. — один из показателей эффективности производства; представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах (без налога с оборота).пппппппппппппппппппппппппппппп В ряде отраслей промышленности затраты на рубль товарной продукции являются фондообразующим показателем: при снижении его по сравнению с предельным уровнем прошлого года на 1 % отчисления в фонд материального поощрения увеличиваются на 5 %. ььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььь В планах предприятий и объединений снижение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается по следующим технико-экономическим факторам: повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства и др.); улучшение организации производства и труда; изменение объема и структуры производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства (ввод в действие новых объектов и производств, освоение выпуска новых изделий и прочие факторы).
Прибыль – это разница между выручкой (доходом) и затратами (расходом). Прибыль является ключевой мерой финансовой эффективности предпринимательской деятельности.
В бухгалтерской отчетности (Отчет о прибылях и убытках) выделяют следующие показатели прибыли:
валовая прибыль (убыток) – разница между выручкой выручки без НДС и себестоимостью продаж;
прибыль (убыток) от продаж – валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов;
прибыль (убыток) до налогообложения (прибыль (убыток) от продаж плюс процентные и прочие доходы и расходы, кроме налога на прибыль);
чистая прибыль (убыток) – итоговый финансовый результат с учетом всех доходов и расходов организации.
Если рассматривать прибыль как бухгалтерский показатель, то прибыль определяется разницей между поступлениями от продажи продукции и затратами на ее производство. Получение прибыли – главная цель, по определению, любой коммерческой деятельности. В экономическом смысле прибыль, которую получает предприниматель, напрямую зависит от риска. Чем выше предпринимательский риск, тем выше прибыль.
На прибыль влияют не только финансовые факторы (стоимость сырья или эффективность производства), но и рыночные. Например, предприятие может получить больше прибыли, если оно монополист на рынке и может диктовать покупателям свои (завышенные) цены на продукцию.
Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.
Показатели рентабельности можно условно разделить на две группы: рентабельность продаж и рентабельность активов
Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле.
Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.
Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.
Помимо приведенного выше расчета (рентабельность продаж по валовой прибыли; англ.: Gross Margin, Sales margin, Operating Margin), существуют и другие вариации расчета показателя рентабельности продаж, но для расчета всех их используются только данные о прибылях (убытках) организации (т.е. данные формы №2 "Отчет о прибылях и убытках", не затрагивая данных Баланса). Например:
рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки);
рентабельность продаж по чистой прибыли (чистая прибыль на рубль выручки от продаж (англ.: Profit Margin, Net Profit Margin);
прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг).
В отличие от показателей рентабельности продаж, рентабельность активов считается как отношение прибыли к средней стоимости активов предприятия. Т.е. показатель из формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" делится на среднее значение показателя из формы №1 "Бухгалтерский баланс".
Рентабельность активов — индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Применяется для сравнения предприятий одной отрасли и вычисляется по формуле:
Ra = P / A, (2.11)
где Ra — рентабельность активов; ьььььььььььььььььььььььььььььььььььь P — прибыль за период; ьььььььььььььььььььььььььььььььььььььььььь A — средняя величина активов за период.
Рентабельность активов (англ. return on assets, ROA) — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период.