3.3 Факторный анализ элементов производства при повышении уровня сервисного обслуживания в производстве
3.3.1 Анализ себестоимости продукции по элементам затрат
Издержками производства принято называть затраты живого овеществленного труда на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также на их реализацию.
На практике для характеристики всех издержек производства за определенный период времени применяется термин «затраты на производство».
Издержки, относящиеся к выпущенной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) выражаются в показателях себестоимости.
В данном случае расчет ведется по всем расходам сметы затрат.
Различия показателей затрат и себестоимости можно увидеть, изучив смету затрат на производство, представленную в таблице 3.2.
При анализе сметы затрат на производство продукции ООО «НКТ-сервис» используется факторный анализ, который позволяет выявить не только отклонения отчетного периода от базисного, но и факторы, повлиявшие на эти изменения.
Если выразить это в виде формулы факторного анализа, то получается следующее: Выручка от реализации, Зарплата, ДМС, ННПФ, Сырье и основные материалы, Списание ОС менее 20 тыс.руб., Материалы на РЭН, Материалы в эксплуатации, Производственный инструмент, Пар, газ, вода, эл.энергия (для технологических нужд), Топливо (ГСМ), Амортизация, Технологический транспорт, Служебный транспорт, Вахтовые и пассажирские перевозки, Пропуска, разрешения на перевозку КТГ (автомашины), Текущий и капитальный ремонт оборудования.
Для 2011 года эти затраты составили:
З1= 374 496 + 7 195 + 3 293 + 107 541 + + 1 811 + 7 621 + 15 988 + 93 745 + 11 290 + 1 312 + 348 581 + 11 792 + 62 293 + + 13 559 + 9 173 = 1 069 690 тыс.руб.
Для 2012 года эти затраты составили:
З2 = 456 555 + 6 047 + 3 862 + 103 355 + + 23 + 16 765 + 23 926 + 93 117 + 11 437 + 1 063 + 366 473 + 12 933 + 68 540 + + 17 973 + 7 636 = 1 189 705 тыс.руб.
Необходимо выяснить за счет каких факторов произошло основное изменение в смете затрат.
Изменение за счет зарплаты составило:
ЗП = 1 151 749 – 1 069 690 = 82 059 тыс. руб.
Изменение за счет ДМС составило:
ДМС = 1 150 601 - 1 069 690 = -1 148 тыс. руб.
Изменение за счет ННПФ составило:
ННПФ = 1 151 170 - 1 150 601 = 569 тыс. руб.
Изменение за счет сырья и основных материалов составило:
Мосн = 1 146 984 - - 1 151 170 = - 4186 тыс. руб.
Изменение за счет списания ОС составило:
ОС = 1 145 196 - 1 146 984 = - 1 788 тыс. руб.
Изменение за счет материалов на РЭН составило:
Мрэн = 1 154 340 - 1 145 196 = 9 144 тыс. руб.
Изменение за счет материалов в эксплуатации составило:
Мэкспл = 1 162 278 - 1 154 340 = - 7 938 тыс. руб.
Изменение за счет пара, газа, воды составило:
Ээ= 1 161 650 - 1 162 278 = -628 тыс. руб.
Изменение за счет топлива (ГСМ) составило:
ГСМ = 1 161 797 - 1 161 650 = 147 тыс. руб.
Изменение за счет амортизации составило:
Ам = 1 161 548 - 1 161 797 = - 249 тыс. руб.
Изменение за счет технологического транспорта составило:
ТТ = 1 179 440 - 1 161 548 = 17 892 тыс. руб.
Изменение за счет служебного транспорта составило:
СТ = 1 180 581 - 1 179 440 = 1 141 тыс. руб.
Изменение за счет вахтовых и пассажирских перевозок составило:
ВПп = 1 186 828 - 1 180 581 = 6 247 тыс. руб.
Изменение за счет пропусков составило:
КТГ = 1 191 242 - 1 186 828 = 4 414 тыс. руб.
Изменение за счет текущего и капитального ремонта оборудования составило:
КРО = 1 189 705 - 1 191 242 = - 1 537 тыс. руб.
Общее изменение составило:
З = 1 189 705 - 1 069 690 = 120 015 тыс. руб.
Основную часть затрат составляют транспортные расходы. Изменения такого элемента как технологический транспорт являются довольно значительными (17 892 тыс. руб.).
Эти расходы относятся к переменным, поэтому их увеличение, в первую очередь, может быть связано с ростом объемов производства.
Таблица 3.2 - Смета затрат на производство
|
Наименование затрат |
Ед. изм. |
2011г. |
2012г. |
Отклонение | |||
|
+,- |
% | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
|
Выручка от реализации |
тыс.руб |
1523670 |
1703086 |
179416 |
12 | ||
|
Зарплата |
тыс.руб |
374496 |
456555 |
82059 |
22 | ||
|
ДМС |
тыс.руб |
7195 |
6047 |
-1148 |
-16 | ||
|
ННПФ |
тыс.руб |
3293 |
3862 |
569 |
17 | ||
|
Материалы |
тыс.руб |
237996 |
248623 |
10627 |
4 | ||
|
Сырье и основные материалы |
тыс.руб |
107541 |
103355 |
-4186 |
-4 | ||
|
Списание ОС менее 20 тыс.руб. |
тыс.руб |
1811 |
23 |
-1788 |
-99 | ||
|
Материалы на РЭН |
тыс.руб |
7621 |
16765 |
9144 |
120 | ||
|
Производственный инструмент |
тыс.руб |
0 |
0 |
0 |
0,00 | ||
|
Материалы в эксплуатации |
тыс.руб |
15988 |
23926 |
7938 |
50 | ||
|
Пар, газ, вода, эл.энергия (для технологических нужд) |
тыс.руб |
93745 |
93117 |
-628 |
-1 | ||
|
Топливо (ГСМ) |
тыс.руб |
11290 |
11437 |
147 |
1 | ||
|
Амортизация |
тыс.руб |
1312 |
1063 |
-249 |
-19 | ||
|
Продолжение таблицы 3.2 | |||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||
|
Транспортные расходы |
тыс.руб |
436225 |
465919 |
29694 |
7 | ||
|
Технологический транспорт |
тыс.руб |
348581 |
366473 |
17892 |
5 | ||
|
Служебный транспорт |
тыс.руб |
11792 |
12933 |
1141 |
1 | ||
|
Вахтовые и пассажирские перевозки |
тыс.руб |
62293 |
68540 |
6247 |
10 | ||
|
Пропуска, разрешения на перевозку КТГ (автомашины) |
тыс.руб |
13559 |
17973 |
4414 |
33 | ||
|
Текущий и капитальный ремонт оборудования |
тыс.руб |
9173 |
7636 |
-1537 |
-17 | ||
|
Итого расходов (без субподряда) |
тыс.руб |
1500394 |
1658395 |
158001 |
11 | ||
|
Переменные затраты (технологический транспорт, сырье и основные материалы) |
тыс.руб |
456122 |
469828 |
13706 |
3 | ||
|
Постоянные затраты |
тыс.руб |
1044272 |
1188567 |
144295 |
14 | ||
|
Прибыль от продаж без учета субподряда |
тыс.руб |
23276 |
44691 |
21415 |
92 | ||
|
Рентабельность затрат |
% |
1,6 |
2,7 |
- |
69 | ||
|
Среднесписочная численность |
тыс.руб |
1497 |
1488 |
-9 |
-1 | ||
Оплата труда рассчитывается на основе планируемой численности персонала по его группам (категориям) и средней заработной плате каждой группы. Ее рост оказал также значительное влияние на рост расходов. Увеличение данного элемента с 2011 по 2012 года составило 82 059 тыс. руб.
Рисунок 3.2 – Изменение зарплаты и выручки реализации в 2011-2012гг.
Несмотря на то, что произошло уменьшение численного состава предприятия, заработная плата продолжила расти. Это говорит о росте средней заработной платы каждого работника.
Так же произошло изменение среди переменных расходов, в виде снижения затрат по приобретению сырья и основных материалов. Сумма затрат по данному элементу в 2011 году составляла 107 541 тыс. руб., а в 2012 году уже 103 355 тыс. руб. В данном случае уменьшение может быть связано с более рациональным использованием имеющихся материалов и применением проектов по ресурсосбережению.
В целом же произошел рост расходов по смете затрат, но при этом выручка от реализации также увеличилась, что видно на рис. 3.2 и ее рост пропорционально оказался больше, чем у расходов. Поэтому увеличение затрат не возымело негативного эффекта.