Колонка № 8

22. Основные требования к рабочей документации аудитора.

Стандарт предъявляет требования к содержанию раб док-ции, оформлении и хранению.

Раб документация должна содержать все необх и достаточные сведения для:

• составления АЗ

• подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с актами, регулирующими аудит деятельность

• осуществления аудит орг-цией контроля за ходом аудита

• планирования аудита

раб док-ция должна содержать:

• записи о планировании аудита

• записи о характере, времени проведения и объеме аудита

• выводы , сделанные на основе полученных сведений

• Все существенные вопросы и выводы аудитора подлежат отражению в документации. Раб документация должна быть достаточно полной и подробной, с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудите. Нельзя допускать различные толкования.

Раб документация должна создаваться своевременно : до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представления АЗ заказчику вся раб док-ция должна быть создана и оформлена. На бумаж , машин и иных носителях и такими средствами, которые обеспеч сохранность в течение установленного срока.

Реквизиты:

• наименование документа

• наименование экономического субъекта

• период, за который проводится аудит

• дату выполнения аудиторской процедуры и составления документа

• содержание документа

• личная подпись лица , создавшего документ

• дата проверки документа

• личная подпись лица, проверившего документ

Документы должны содержать ссылку на источник сведений, включенных в них. Каждый документ, входящий в рабочую документацию , должен иметь идентификационный номер.

По окончании аудита раб документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве, Хранится в папках “файлах” , заведенные для каждого аудита, храниться в брошюрованном виде. Сохранность раб документации, оформление и передачу в архив организует руководитель аудит фирмы . Выдача рабочей документации, проведенного аудита, работникам, не занятым аудитом данного эконом субъекта, как правило, не допускается. Срок хранения не менее 5 лет. Изъятие хранящейся документации производится только уполномоченными на то органами в случаях и порядке, прямо установленных законодательством РФ. В случае пропажи или гибели раб документации руководитель аудит орг-ции должен назначить служебное расследование.

23. Источники получения информации , используемые при аудиторской проверке.

1 первичные документы:

• по функциям и выполненным операциям: первичные документы по оформлению кассов, расчет, депозит., ссудным операциям, операциям с цен бумагами, внутрихоз операциям (по учету имущества банка, собственного капитала учету доходов и расходов) пр. : по ссудным операциям - заявление на получение ссуды, кредитный договор, документы по обеспечению, по расчет операциям - определяются формой расчета, по кассовым - приход и расход кассовые ордера, по операциям с цен бумагами - договоры о покупке цен бумаг, брокерские договоры, выписка со счета депо, по внутрихоз операциям - при приобретении ОС - счета-фактуры, тов - транспорт накладные, акты приемки-передачи ОС, операция по учеты доходов и расходов - лицевые счета работников, договоры займа, кредитные договоры, мемеориальные ордера на уплаченные проценты

• по создателям документов? А) клиентские(п\п, заявки на закрытие аккредитива, получение кредита и т.д.), б) внутрибанковские (мемориальные ордера,где учитываются документы клиентов по счетам)

Достоверность АЗ повышается, если аудитор получает доказательства достоверности на основе первичных документов, так как чем больше первичных документов изучено, тем выше достоверность АЗ. Аудитор может получить доказательства, используя первичные документы третьих лиц. Эти доказательства, получен на основе проверки обобщен бух регистров (лиц. Счетов, оборот ведомостей), являются менее достоверными.

1. данные аналитического учета В банке наибольшее распространение - лицевые счета, которые ведутся по клиентам, по видам долговых обязательств, по разл видам цен бумаг

2. регистры синтетического учета по счетам 2-го порядка (оборотные ведомости по счетам, журналы оборотов)

3. бух отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об использовании прибыли) Аудитор заверяет только баланс и отчет о прибылях и убытках

4. фин отчетность ( та же бух отчетность, но по междунар стандартам, то есть считаются доходов и расходы по методу начисления) - по инструкции №17.

5. расчет экономических нормативов ( по инструкции №1) В соответствии с Письмом №412 ЦБ РФ аудитор в аудитор заключении должен дать оценку правильности расчетов ЭН

6. отчеты об аудиторской проверке за предшест период - для оценки выполнения рекомендаций предыд аудиторов

7. план формы, составляемые банком в качестве элементов внутреннего планирования (бизнес-планы)

8. нефинан источники информации, содержащиеся в публикациях о банке (реклама, скандалы и т.д.)

9. письм запросы и ответы третьих лиц (переписка с клиентами для подтверждения остатков на р\с )

10. акты независимой экспертизы , проводимой в соответствии с программой АП

11. материалы эконом анализа деятельности банка, имеющ в банке, содерж в объяснительной записке к годовомы отчету, материалы эконом анализа, создаваемые самим аудитором.

12. результаты инвентаризации (описи, акты).

+ устные высказывания сотрудников, сопоставление одних документов с другими, а также сопоставление документов проверяемого предприятия с документами третьих лиц, рзультаты инвентаризации. Качество информации зависит от источников. Наиболее ценная информация получена аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.

Аудиторский риск уменьшается, если аудитор использует информацию, полученную из разных источников и разную по форме представления. Если информация, полученная из одного источника, противоречит информации, полученной из другого источника, аудитору необходимо использовать дополнительные аудит процедуры, чтобы разрешить возникшие противоречия .