Колонка № 6

14. Характеристика системы б/у при ауд. проверках

Аудитор при проверке состояния б/у в банке должен убелиться в наличии приказа об учетных политики.

Уч. по. - сов-ть приемов, методов, техн. средств и форморганизации б/у в банке. Должна содержать:

- рабочий план счетов

- хар-ка первичных документов, применяемых в банке

- утверждение принципов и форм организацции управленческого учета

- утв-е правил документооборота

- утверждение порядка внутрихозяйственного контроля;

- порядок и сроки проведения инвентаризации

- методы оценки имущества и обязательств

После ознакомления с уч. пол. определяется соответствие этого документа б/у в банке и действ. норм. актам.

Аудитор обращает внимание на соблюдение след. принципов б/у:

1. Непрерывность деятельности банка.

Все виды имущ-ва и ТМЦ, вложений, отражаются по цене приобретения на дату операции и не подлежат ежегодной переоценке. Но переоценка производится при продаже или ликвидации

2. Постоянсто правил б/у.

Они м. меняться либо под воздействием внеш. факторов (изменение законодательства) либо при изменении орг. стр-ры банка (акционерный - паевой)

3. Преемственность баланса

Показатели различных периодов д.б. взаимоувязаны

4. Раздельное отражение активных и пассивных счетов

5. Приоритет содержания перед формой

6. Осторожность (созание резервов)

Неадекватность создания резерва - грубое нарушение

7. День сосовершения сделки

Банк обязан осуществлятб оп-ции в день получения п/п о операционное время

8. Ведение единого баланса в национальной валюте

В инвалюте - только в ан. учете

9. Соблюдение принципа двойной записи как на балансовых, так и внебалансовых счетах

10. При проведении доверит операций юанки должны веести самостоятельный баланс доверительного управления

11. Соблюдение единой структуры счетов по срокам

12. Лиц.. счета по всем видам операций должны содержать в своем коде срок осуществления сделки даку окончания

13. Обособл. ведения операций по счетам резидентов и нерезидентов

14. Принцип учета доходов и расходов. ЦБ применяет кассовый метод учета доходов и р-дов. Межд. практика - метод начисления

15. При продаже излишн. имущества вводится спец. счет “ реализация”

16. При приобретении имущества и ТМЦ, обязательно опреходование на склад

17. Порядок учета ОС, приобретения ОС, учета КВ д. соотвествовать общепринятым принципам с обязательным отражением источников финансирования КВ.

15. Методы оценки СВК, применяемые в аудите.

1. Обязательность документирования особенностей СВК в ходе ауд. проверки. Оценка СВК исп-ся для планирования ауд. проверки. Здесь опр-ся возм-ть осущ-я выборки - сокращение сроков и проверки. Вся документа служит доказательством объема выполненной работы. Все недостатки, имеющие место в Свк отмечается в отчете аудитора.

Осн. методом оценки СВК явл-ся тестовые процедуры и перечень типовых вопросов для выяснения мнения о СК

В процессе оценки все приемы д.б. документированы. Исп-ся спец. ф-мы бланков, кот. содержат перечень вопросов для описаия мнения руководителей и отвественных исполнителей о состоянии СВК. Также исп-ся тесты на соответствие, кот. отвечает на вопросы в отношении конкр. объекта ОФ о действительном фактическом наличии.

Исп-ся тесты на соответствие оценки, т.е. правильность оценки отд. объектов имущества. Необходимо наличие должн. инструкции, где точно определены все функции и обяз-ти того или иного работника

М.б. использован метод наблюдения за работой опред. работника.

Тест по оценке СВК в части ограничения доступа к активам определяет перечень лиц, которые м. попасть в кассу

Проверяя прав-ть хранения документации аудитор производит осмотр мест хранения. Производится составление часовых и календ графиков документооборота. При проверках выборка м.б. случайная или систематическая.

16. Ошибки и незаконные действия, выявленные в процессе аудита.

*Стандарт.

Искажение б/о (неверное отражение и предоставление данных б/у из-за нарушения установленных правил его орг-ции и ведения, м.б. двух видов: преднамеренное (мошенничество) и непреднамеренное (ошибка).

Преднамеренное искажение - результат преднамеренных действий (бездействия) персонала эк. субъекта. Совершаются в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей б/о. Вывод о преднамеренных действиях м.б. сделан только уполномоченным на то органом.

Непреднамеренное искажение - рез-т непредн. действий (бездействия). М.б. следствием арифметических или логических ошибок в учетных записях, в расчетах, недосмотра в полноте учета, неправильного отражения в учете фактов хоз. деятельности, наличия и сост-я имущества.

На основании ошибок нельзя делать вывод, что отчетность в целом неточна или не отражает реального положения дел. Если эти ошибки выявлены аудитором, то клиенту необходимо внести исправления в отчетность.

При проверке отчетности компании аудитор оценивает выявленные в ней ошибки (предн. и непрендн.) с точки зрения материальности (существенности) ошибки. Ошибка в фин. отч. или внеш. А. считается материальной, ели в результате этого пользователь данной отчетности будет дезориентирован в принятии своего решения или понесет убытки. Различают три осн. уровня материальности ошибок:

1. Ошибки и пропуски, суммы которых малы и сами они незначительны по содержанию, что не могут повлиять на решение пользователя этой инф-ции. Считаются нематериальными (несущественными)

2. Материальные ошибки, влияющие на принятие польз-лем решений, но в целом внешняя отчетность объективно отражает реальную действительность и является полезной.

3. Ошибки в учете и отчетности, которые ставят под сомнение достоверность и объективность всей отчетной инф-ции в целом. Польз-ль может принять неверное решение.