Колонка № 16

Стандарт “Планирование аудита”

Цель: установление норм, применяемых аудитором, при планировании аудита.

Задачи: - описание предв. этапа план-я А

- описание порядка подготовки общего плана и программы А

- описание их порядка подготовки

Назначение и принципы планирования А

Аудитор должен начинать планировать аудит до написания письма обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Планиерование - начальный этап проведения А. Состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, рафиков и сроков проведения А; разаботке А программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления ауд. процедур.

Планирование должно осущ-ся в соответствии с частными принципами:- комплексности, непрерывности и оптимальности планирования.

Принцип комплексности - обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов план-я

Пр. непрерывности - установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хоз. субъектам.

Пр. оптимальности - обеспечение вариантности планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой ауд. организацией.

Этапы:

- предварительное планирование А

- подготовка и составление общего плана аудита

- подготовка и составление программы аудита.

Содержание предварительного планирования аудита

На данном этапе необходимо ознакомиться с фин-хоз деятельностью экон. субъекта, иметь информацию о внешних (ситуация в целом) и внутренних (особенности данного субъекта) факторов. Необх. ознакомиться с организ.-управл. сруктурой;

видами деятельности;

структурой капитала и курс акций;

технолог. особенности производства продукции;

уровень рентабельности;

основные покупатели и поставщики;

порядок распределения прибыли

существование дочерних и зависимых организаций

СВК

принципы формирования оплаты труда

Источники получения информации:

- устав, документы о регистрации

- протоколы заседаний совета директоров, собраний акц.

- документы по уч. политике

- бух. и стат. отчетность

- документы планирования (планы, сметы)

- контракты, договора

- внутренние отчеты аудиторов и консультантов

- внутр. инструкции

- сведения полученные из бесед с персоналом

- инф-ция, полученная при осмотре складов и участков

На данном тапе оценивается возможность проведения А. При этом необходимо учитывать: бюджет рабочего времени, сроки, количество работников в группу аудита, их должностной и квалификационный уровень,

Подготовка общего плана и А

В общем плане необх. предусмотреть сроки проведения А, составить график проведения, подготовки отчета и ауд. заключения. Необх. учесть: реальные трудозатраты, уровень существенности, рсчет затрат времени в пред. периоде, проведенные оценки рисков. Определяется способ проведения А на основании рез-тов предварительного анализа, оценки СВК, рисков. Рекомендуется предусмотреть:

- формирование ауд. группы, численность, квалификация; распределение с соответствии с проф. качествами по участкам, инструктирование членов об обязанностях

- контроль руководителем за выполн-ем плана, документальное оформление мнения ауд. группы

Подготовка и составление программы А

Это детальный перечень содержания ауд. процедур. Ее следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы ауд. процедур по существу.

Программа тестов - перечень совокупности действий, предн. для сбора инфорации о функц. СВК и учета. Помогает выявить недостатки средств контроля.

Ауд. процедуры включают в себя детальную проверку верности отражения в б/у оборотов и сальдо по счетам. Это перечнь действий для таких детальных проверок. Составляется по каждому разделу б/у.

Выводы по разделам программы, документально отраженные в раб. документах явл. фактическим материалом для составления ауд. отчета (письм. инф-ции руководству эк.субъекта) и ауд. заключения.