20. Особенности методов ап, применяемых на каждом этапе.

На этапе предварительного изучения могут быть использованы:

• собеседование

• изучение документов

• визуальный осмотр

Понимание и анализ процедур

• собеседование

• разработка диаграмм движения документов, или ознакомление со схемой документооборота .(за рубежом этот документ называется диаграмма потоков)

Вопросник

вопросники по оценке СВК по отдельным направлениям проверки вопросы формулируются так, чтобы ответ был однозначным (Да или Нет), а также должны соблюдаться этические нормы. Составляется таблица -сводка недостатков СВК

1-я колонка - №, 2 - недостаток, 3 - риски, 4- возможные рекомендации по устранению недостатка,5 - комментарии аудитора.

Сводка сильных сторон СВК - метод - также составление таблицы-сводки

1-я колонка - №,2 - задачи теста - (пр.- проверить наличие контроля в к-л отделе ), 3 - отдел или подразделение, где проводился тест (пр. Отдел закупок),4 - содержание (пр. - наблюдение за процессом приемки материалов, наличие акта приемки материала по качеству), 5 - результаты тестирования (пр. - положит или негатив----- составление таблицы негативных моментов или добавление данных). Если существует хотя бы один негативный результат тестов, то уже можно говорить о плохой работе СВК, но надо учитывать случайность.

Синтез определения степени доверия: отчет об оценки СВК всей группы аудиторов:

• характеристика положительных сторон

• группировка и характеристика отрицательных сторон

• предложения и рекомендации по регулированию СВК

• количественная оценка СВК в соответствии со стандартами

Предложение аудитора о методах получения аудит доказательств для подтверждения достоверности БУ и БО:

низкая оценка СВК - сплошная проверка. После оценки СВК рекомендуется дать письм информацию руководству об оценке СВК, чтобы руководство могло исправить недостатки, тогда они не будут указаны в АЗ.

Программа проверки БУ и БО: Разрабатывается уточненная программа проверки, которая содержит перечень вопросов по каждому объекту проверки: методы проверки, сроки проверки, ответственный исполнитель.

Подготовка АЗ с выражением определенного мнения см. Письмо №412

21. Необходимость документирования аудита

Объясняется несколькими причинами:

• раб документация аудитора представляет собой результат его деятельности - совокупность документов, полученных в ходе исследования - плод его работы

• раб документы обосновывают применяемые методы получения аудит доказательств

• рабочие документы - основа подготовки АЗ

• раб документы служат обоснованностью аудит заключения , с юрид точки зрения - доказательство в суде.

Виды раб документации: план АП, программа АП, разработанные фирмой бланки вопросников по оценке СВК, бланки тестов, форма протоколов для записей бесед, графики документооборота. Диаграммы, объяснительные записки клиента, пояснения, копии документов клиента (учредит док-нтов, организац структуры, копии писем по поводу запросов третьим лицам), материалы проведения анализа объекта, оферта клиента на проведение аудита , копия письма -обязательства, договор, письма ,полученные и отправленные клиенту, копии заключений экспертов, информация руководству клиента, отчет. Протокол исправления ошибок в соответствии с отчетом. Рабочие документы являются собственностью аудитора.