8. Существенные условия ауд. Договора.

Отношения между клиентом и аудитором строятся в рамках заключенного договора. Договор возмездиях услуг определен в ГК РФ. Предмет договора - процесс оказания ауд. услуг, ауд. проверки. Результат - ауд. заключение.

Договор должен предусматривать:

- предмет договора

- сроки исполнения Д (Сроки б. выполнены только при наличии обяз-ти заказчика предоставить в установленный срок всю необходимую инф-цию.

- обоюдная ответственность за качество ауд. заключения и полную достоверную информации. о деят-ти пр-тия

- обяз-ть клиента обеспечить необходимые условия для нормальной работы аудитора (помещение, транспорт)

- аудитор самост-но определяет методы ауд. проверки, а также м. привлекать эксперта в необх. случаях

- клиент м. получать необх. разъяснения в ходе ауд. проверки в части нормативной базы, порядка учета и т.п.

- аудитор обязан соблюдать конфиденцияальность полученной информации

- сумма оплаты и форма расчетов (авансовые платежи)

- ответственность аудитора за некачественное проведение проверки.

Колонка № 5

9. Понятие аудиторских стандартов и их необходимость.

Стандарты АД - нормативные, правовые документы, регламентирующие единые требования к порядку осуществления, оформления оценки качества ауд. услуг, а также к порядку подготовки аудитора и сопутствующих услуг, а также к порядку подготовки аудитора и оценки их квалификации.

Назначение стандартов:

1. Определять технологию аудиторской проверки методику проведения А проверки.

2. Определять методику оказания А услуг

3. Определить требования к профессиональной подготовки аудиторов

4. Обеспечивать связь отдельных элементов ауд. процесса

5. Содействовать внедрению в А практику научных и методических достижений.

6. Обеспечивать правовые гарантии достоверности результатов А проверки

7. Служить доказательством в суде при выяснении вопросов о качестве аудита.

При помощи стандартов осуществляется унификация и научное обоснование АД.

10. Общая характеристика аудиторских стандартов

Международным комитетом по А стандартам в данное время разработаны более 30 стандартов. Эти стандарты делятся на 3 группы

1. Общие стандарты 2. Рабочие стандарты 3. Стандарты отчетности аудитора 4. Специфические стандарты

В России устанавливаются Комиссией п АД при Президенте РФ Нет разделения на группы.

1. Порядок составления А заключения по б/отч” - формы А заключения : безусловно положит., условно положит., отрицательное, отказ от выдачи лицензии 2. “ Планирование А” 3. “ Документирование аудита” 4. “Аудиторские доказательства” 5. Изучение и оценка систем б/у и внутреннего контроля в ходе аудита 6. Аудиторская выборка 7. Действия аудитора при выявлении искажений б/отч 8. Письменная информация аудитора руководству эк. субъекта по результатам проведения аудита 9. Письмо-обязательство ауд. организации о согласии на проведение аудита 10. Использование работы эксперта 11. Дата подписания ауд. заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и предоставления б/отч

11. Понятие и необходимость внутреннего контроля.

Стандарт “Изучение и оценка систем б/у и ВК в ходе аудита”

СВК - сов-ть организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством эк. субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает в организованные внутри данного эк. субъекта и его силами надзор и проверку:

- соблюдения требований законодательства

- точности и полноты документации б/у

- своевременности подготовки достоверной б/отч

- предотвращения ошибок и искажений

- исполнения приказов и распоряжений

- обеспечения сохранности имущества организаций

СВК предназначены для снижения рисков деятельности банка или предприятия. (особенно внутренних рисков)

Аудитор в процессе проверки должен операться на СВК банка и с учетом оценки этой системы выбирать совокупность ауд. доказательств, позволяющих сост-ть мнение о данном банке. Аудитор в своем заключении должен изложить общие результаты проверки состояния системы ВК, в т.ч.:

- отв-ть соотв. исполнительного органа банка за организацию и состояние СВК

- общ. оценка соответствия СВК масштабам и характеру деятельности

- описание выявленных существенных недостатков СВК

В Письме № 412 содержатся требования к аудиторы отразит состояние СВК, в т.ч.:

- участие совета директоров в организации СВК

- наличие положения о структурных подразделениях

- о распределении обязанностей между руководителями

- о филиалах и порядок контроля за их деятельностью

- наличие кредитного комитета и орг-ция контроля за кред. функцией.

Степень оценки СВК аудитором оказывает влияние на размер ауд. риска

12. Взаимосвязь внешнего аудита и внутреннего контроля.

13. Элементы СВК и их оценка аудитором

СВК включает в себя 3 составные части

1. Надлежащая система б/у

2. Контрольная Среда

3. Средства контроля

Аудитор выражает мнение о достоверности б/отч на основе сопоставления фактич. положения дел в банке в части б/у с основными принципами б/у, устанавливаемыми норм. документами

Основные направления характеристики системы б/у:

1. Оценка учетной политики банка

Уч. пол. - сов-ть приемов и методов б/у, а также форм организации ее, принят. руководством. Уч. пол. должна существовать в письменном виде и охватывать все объекты учета

2. Организ. структура подразделения, ответственность заведение б/у и подготовку б/отч. (рез-ты распределения обяз-тей, наличие дублирования и др.)

3. Оценка качества документооборота

4. Формы и методы обобщения данных в регистрах б/у и б/отчетности

5. Характеристика роли и места средств выч. техники в б/у и подготовки б/отч

6. Хар-ка критич. областей б/у

Требования эффективн. системы б/у:

1. Операции в учете правильно отражают временно период осуществления (принципы временной организации)

2. Оп-ции в учете зафиксированы в суммах прав. соответствуют данным первичного учета

3. Правильная корреспонденция счетов

4. Ограничена возможность злоупотр. в б/у

5. В б/у отражены все существ. операции

Контрольная Среда включает в себя осн. принципы упр-я банка; орг. стр-ру банка; распределение ответственности и полномочии разл. подразделений; осуществление кадров политики (в области ВК); наличие внутр. управленч. учета и отчетности для целей внутр. управления и порядок их состояния; требованиям дейст. законодательства

Средства контроля - спец. проверки, процедуры, выполнением персоналом банкам:

- арифм. проверка правильности б/записей

- проверка наличия разрешит подписей

- сверка печати и подписей с образцами;

- поведение сверок расчетов, а также сальдо по счетам между головн. конторой и филиалами;

- проверка осуществления документоборота

- письм. запросы к третьим лицам;

- проведение планов и инвентаризации и ревизий

- исследование динамики эк. показателей и др. аналитические процедуры

- физическое ограничение доступа к активам

Элементы СВК:

1) надежность ответств. лиц + компетентность, честнсть, отвественность

2) разграничение обязанностей по б/у, хранению, соверш сделок

3) границы полномочий

4) требования к документам: порядок

5) наличие правил по ведению ВК

6) охрана и безопасность

7) независимость проверкт

8) анализ доходности