33. Независимость аудитора.

Аудиторы обязаны отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должных лиц во всех отношениях. В заключении или другом документе, составленном в рез-те оказания профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без всяких оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента. Основные обстоятельства, которые могут нанести ущерб независимости аудитора либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости: предстоящие или ведущиеся судебные дела, финансовое участие аудитора в делах клиента, финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях, кредитование), косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в организации клиента через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации, Родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом клиента, чрезмерная гостеприимность клиента, получение от него товаров или услуг по существенно заниженным ценам, участие аудитора в органах управления клиента, неосторожные рекомендации и советы аудиторов о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют к-л финансовые интересы, прежняя работа аудитора в организации клиента, поступившее предложение о назначении аудитора на руководящую должность в организации клиента. По вышеуказанным обстоятельствам независимость клиента считается нарушенной, если они возникли, продолжали существовать в периоде проведения АП.

Основные обстоятельства, которые могут нанести ущерб независимости АФ или позволяют сомневаться в ее фактической независимости: если АФ участвует в ФПГ, в группе кредит орг-ций или холдинге и оказывает услуги организациям , входящим в нее, если АФ возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего министерства и лакзывает услуги орг-циям, ранее или в наст время , подчиненным данному министерству, если АФ возникла при прямом или косвенном участии компаний, предприятий, банков и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены в период, за который АФ должна оказать услуги.

В тех случаях, когда аудитор выполняет др услуги по поручению клиента (консультирование, составление отчетности идр), необходимо следить, чтобы независимость аудитора не нарушалась) . Это обеспечивается тогда, когда: консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией, нет никаких причин и ситуаций, влияющий на объективность суждений аудитора, персонал, участ в ведении БУ и составлении БО , не привлекается к АП , ответственность за содержание БУ и БО принимает на себя клиент.

Колонка № 12

34. Этика аудитора.

Этика - это система норм нравственного поведения человека или к-л общественной или профессиональной группы. Кратко этические нормы аудитора можно сформулировать как независимость, компетентность, добросовестность, объективность. На практике профессиональные организации разрабатывают кодексы проф этики очень подробно , пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения. В опубликованном Российской коллегией аудиторов Кодексе - обобщены этич нормы проф поведения, определены нравственные, моральные ценности. Соблюдение профэтич норм является непременной обязанностью и высшим долгом каждого аудитора. Это определяется необходимостью поддержания в общественном мнении уважения и доверия к профессии аудитора. Сообщество аудиторов в целом и каждый аудитор в отдельности осуждают неэтичное поведение отдельных аудиторов и требует их наказания вплоть до исключения из своей среды, лишения квалификационного аттестата и лицензии . Каждый аудитор, подвергшийся критике своих коллег, имеет право на объективное расследование допущенных отступлений от норм. Этический Кодекс содержит следующие требования:

• соблюдение общепринятых моральных норм и принципов

• соблюдение общественных интересов

• объективность аудитора

• внимательность аудитора

• независимость аудитора

• профессиональная компетентность аудитора

• конфиденциальная информация клиента

• налоговые отношения

• плата за профессиональные услуги

• отношения между аудиторами

• отношения сотрудников с аудиторской фирмой

• публичная информация и реклама

• действия аудитора, несовместимые с профессиональной деятельностью

• аудиторские услуги в других государствах

Нормы этического поведения основаны на междунар этич нормах, разработанных Междунар федерацией бухгалтеров.