27. Основные направления аудиторской проверки кб.

ЦБ предъявляет определенный перечень требований ксодержанию аналитической части АЗ:

• аудитор должен отразит соблюдение КБ действующего законодательства, не только ЦБ, но и всех общих норматив документов

• соответствие ведения БУ ФЗ о БУ и инструкциям ЦБ

• аудитор должен убедиться , что КБ составляет ежедневный бух баланс с учетом всех филиалов

• Оценка правильности составления не только бух отчетности, но и финансовой отчетности согласно инструкции №17

• проверка правильности расчета и соблюдения эконом нормативов по инструкции №1

• правомерность формирования и изменения уставного и резервного капитала и др фондов (всего собственного капитала)

• своевременность и полнота депонирования обяз резервов в ЦБ

• оценить правомерность и правильность формирования кред портфеля и адекватность созданного резерва на возможные потери по ссудам

• проверка правильности формирования портфеля цен бумаг

• проверка правильности осуществления и документарного оформления операций : расчетных, кассовых, депозитарных и т.д. все операции с юрид точки зрения, наличие лицензии, правильность докум оформления и подтверждения

• анализ правильности открытия и закрытия счетов : рас, тек, бюдж, ЛОРО, НОСТРО

• оценка выполнения банком функций агента валют контроля

• правильность формирования доходов и расходов банка, своевременность учета

• правильность формирования налогооблагаемой базы и правильность исчисления налогов

• оценка качества менеджмента кред орг-ции: наличие полоожения о структ подразделениях, должн инструкций, положения о филиалах, наличие ВК, рез-ты работы СВК, эффективность СВК

• оценка выполнения рекомендаций предыд аудит проверок

• аудит заключение должно содержать анализ фин-хоз деятельности и выводы аудитора о жизнеспособности банка на ближ перспективу.

28. Значение финансового анализа в аудите

29. Критерии определения финансового состояния кб

30. Источники финансового оздоровления кб, предусмотренные в планах санации

31. Оценка реальности планов финансового оздоровления банка с позиций аудитора.

Источниками информации для оценки реальности планов санации являются: бух отчетность, экономические нормативы, отчеты и справки. Основная цель - установить реальность восстановления ликвидности и платежеспособности банка и определить перспективы дальнейшего развития. При оценке реальности финансового положения банка необходимо оценить реальную величину активов банка, то есть скорректировать каждую статью активов исходя из реальной денежной стоимости, а также наличия убытков и сомнительных долгов. После корректировки статей баланса определяется реальный недостатьк собственного капитала, который может отличаться от данных в первоначальной отчетности. Если в процессе оценки статей баланса будет выявлено, что сумма статей актива меньше их балансовой стоимости, то это разность уменьшает балансовую прибыль. Корректируются не только активы , но и пассивы. Если в процессе корректировки сумма обязательств выше, чем по балансу, the same. Следующий этап оценки - оценка достоверности данных об оказании финансовой помощи банку со стороны учредителей, кредиторов, третьих лиц. В процессе анализа мы должны выяснить реальные возможности этих лиц внести данную сумму. Для этого анализируется финансовая отчетность этих лиц. След этап - оценка реальности сокращения административно-управленческих расходов на основе той информации, которая предоставлена банком, но должен существовать реальный план мероприятий, к примеру, сокращение численности работников, но нужно оценить , возможна ли будет деятельность банка при сокращении; может быть проведена структурная перестройка, обратить внимание, не предусматривает ли план сокращение должностей контролирующих работников. Необходимо проанализировать динамику админ-управ расходов за длительный период и сравнить их с планируемой суммой (сниженной). Планом может быть предусмотрено повышение доходности банка как источника оздоровления. Для оценки реальности анализируется средняя доходность и сравнивается с планируемой доходностью по плану санации. Запрашиваются и анализируются отдельные проекты банка по повышению доходности. При оценки реальности продажи и реализации имущества банка оценивается возможность реализации данного актива вообще. У банка источником финансового оздоровления реальное взыскание дебиторской задолженности, анализ производится по конкретным дебиторам, к этой справке должны быть приложены конкретные документы, подтверждающие возможность получения деб задолженности. Если у нас есть только расшифровка деб задолженности, то мы должны уменьшить источники финансирования на величину нереал деб задолженности. Одновременно с оценкой статей актива и пассива анализируется и величина резервов. Оценка по статьям производится с учетом созданного резерва. В рез-те проведеннных корректировок плана санации аудитор делает вывод о том, реально ли финансовое оздоровление банка по плану санации или кред организация только оттягивает время, и требуется реорганизация или ликвидация.