Билет 1. Вопрос 1. Виды аудиторских услуг в РФ.

Среди многочисленных видов услуг, предлагаемых в настоящее время аудиторами и аудиторскими фирмами, можно выделить 6 основных групп, в соответствии с ВПАД : 1) Проведение аудиторских проверок; 2) Услуги по постановке, восстановлению, ведению бух.(фин.) учета 3) Услуги по составлению бух.(фин.) отчетности 4) Услуги по анализу ФХД 5) Консультирование в вопросах фин., налог, банк.. и иного закон-ва РФ 6) Обучение и повышение квал-кации. По учебнику : 1) Ведение учета 2)Восстановление БУ 3) Составление бух.(фин.) отчетности 4) Защита бух(фин.) отчетности и налог.деклараций в ГНИ. 5) Совершенств. действ. системы учета 6) Постановка БУ 7) Эконом. и фин. анализ. 8) Консультац. услуги 9) Проведение семинаров, повышение квалификации 10) Обучение бухг. персонала. 11) Издание метод. пособий по БУ, анализу, аудиту 12) Автоматизация БУ.

Вопрос 2. Существенность.

Материальность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматриваться как несущественная , т.е. не вводящая пользователей отчетности в заблуждение. Различают 3 уровня : 1) незначительные ошибки и пропуски (не влияют на решения, принимаемые пользователями отчетности) 2) Ошибки и пропуски, которые могут повлиять на принятие пользователями решений. 3) Искажения, ставящие под сомнение достоверность всей отчетной информации. Границы существенности 5-10%. При ее оценке учитываются следующие факторы: 1) абсолютная величина ошибки 2) относительная величина 3) содержание статьи отчетности 4) конкретные условия 5) неопределенность 6) суммарная ошибка Оценка существенности проводится в 5 этапов : 1. Расчет предельно допустимой суммы ошибки по объекту 2. Распределение суммы внутри слагаемых тестируемого объекта 3. Тестирование учетных данных, направленное на выявление ошибок 4. Суммирование ошибок по тестируемому объекту 5. Факт. величина ошибки сравнивается с ее пред. допуст. величиной.

Вопрос 3. Рабочая документация аудитора.

РД аудитора - записи, в которых аудитор фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, сделанные в ходе аудита. К РД относятся : 1) план и программа аудита 2) описание использованных аудитором процедур и их результатов 3) объяснения, пояснения и заявления эконом. субъекта 4) копии документов эконом. субъекта 5) описание СВК и организации БУ эконом.субъекта 6) аналитические и другие документы аудитора. Состав, количество и содержание документов определяется исходя из : а) характера проводимой работы б) характера и сложности деятельности экономического субъекта в) состояния БУ экономического субъекта г) надежности СВК экономического субъекта д) необх. уровня руководства и контроля за работой персонала ауд. орг-ции при выполн. отд. процедур. РД формируют 2 досье : 1) постоянное 2) текущее. РД должны содержать сведения, необх. и дост. для : а) составл.АЗ; б) подтверждения проведения аудита в соотв. с нормативкой РФ; в) осуществл. контроля ауд. фирмой за ходом аудита; г) планирования аудита. РД используются : 1. Основа для планир. аудита 2. Док-ва в суде кач-ва аудита 3. Опред. типа АЗ 4. Основа проверки аудитора на объекте. Реквизиты РД : нумерация, наименов. эк. субъекта; наименов. документа; период аудита; дата вып.процедуры или составл. документа; содерж.документа; личные подписи с расшфир. лиц, создавших и проверивших документ; дата проверки документа.

4. Вх риск и рн.

Используем вторую модель оценки риска : РН = ПАР / (ВХР * РК). Используется для составления более эффективного плана. Определяется РН и кол-во подлежащих сбору свидетельств. Здесь РН - ключевой фактор, т.к. он преопред. кол-во свидетельств.(об. пропорц. уровню РН).

Билет 2. Вопрос 1. Влияние КОД на аудиторский риск. С автоматизацией БУ аудитор сталкивается с новыми проблемами. В 1984 - принят стандарт “Аудит в услов.электр.обраб. данных”. Рассматривались требования к аудитору при проверке компьютериз. бухгалтерии. Осн. проблема заключ. в контроле ввода инфо в программу, надежности алгоритма расчетов, защита от несанкц. доступа, условия хранения инфо. РФ : стандарт “Аудит в условиях КОД”. Изменение элементов орг-ции БУ и внутр. контроля : 1) Первичка на маш. носителе 2) вывод норм-справ. данных из памяти ЭВМ 3) прогрссивн.методы формиров. выходн. инфо. Эксперт проверяет след. параметры КОД : 1) оценка надежности системы КОЛД в целом 2) законность и лиценз. чистота ПО 3) проверка алгоритмов расчетов 4) формиров. регистров анал., синт. учета и отчетности.

Организация работы учетных данных в системе КОД : 1. организ.форма обраб. данных 2. форма БУ 3. разделы и участки учета, функционир. в среде КОД 4. система КОД размещ. на 1 или неск. компьютерах. 5. Локальный или сетевой вариант 6. архивирование и хранение данных 7. Характер передачи данных. Оценка возм-ст комп. системы в части : 1) реагирования на изменения 2) формиров. бух. и внутр. управл. отчетности 3) осуществл. аналит. процедур 4) расширения функций эконом. системы.

Проф. риск аудитра повышается : 1) децентрализ. комп. Среды 2) географ. разбросанность комп. установок 3) недостат. уровень знаний бух.пероснала 4) отс. внутр. контроля за функционир. Среды КОД 5) отс. необх. мер по огранич. несанкц. доступа в систему КОД. Риск сниж., если : 1. Лиценз. ПО 2. Сущ.возм-сть углубления контроля - гибкое ПО 3. спец. контроль ПО 4. Информац. политика фирмы квалифиц. опред. рук-вом. 5. Единая система КОД для филиалов. 6. Долгосрочный план развития КОД.

При оценке Среды КОД аудитор рассматрив. : 1) соотв. формы учета системе обработки данных 2) соотв. алгоритмов действ. зак-ву. 3) способ орг-ции, хранения и обновл. данных 4) обеспеч. контроля ввода данных 5) возм-сть настройки внешн. отчетности 6) возм-сть вывода данных о хоз. операциях.