Вопрос 3. Отличие внешнего и внутр. Аудита.

Аудит делится на внешний и внутренний Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Функции ВнтрА: проверка систем внутреннего контроля и финансовых отчетов; разработка ключевых моментов, обеспечивающих проведение выбранной политики компании; оценка экономической стороны и эффективности проводимых операций; разработка систем планирования и анализ выполнения плана. Действия внутреннего аудитора регламентируются должностными инструкциями, не действует основной принцип - независимость. Он оценивает операции на этапе планирования, а не в ходе ее совершения, знает специфику производства, имеет информацию о всех операциях и документаз, знает всех сотрудников.

Вопрос 4. Этапы планирования аудита.

По стандарту США процесс планирования включает этапы : (1) Предварительное планирование. До заключения договора, знакомство с клиентом, причины аудита, вид услуг, наличие квалифиц. персонала у ауд.фирмы, обсуждение условий договора. Новый клиент - его репутация, фин. состояние, связь с предыд. аудитором. Оценка общей загрузки фирмы. (2) Сбор общих сведений о клиенте. Отрасль клиента, Деятельность по сферам бизнеса. Персонал, масштабы работы, активы. Оценка учетн, фин., произв.политики компании, уровень контроля на п/п. (3) Сбор информации о правовых обязательствах клиента. Учредительные документы, крупные контракты, кредитные , арендные договора. Оценка степени выполнения обязательств, частоты нарушений, проср. зад-сти, судебных разбир. (4) Оценка существенности и аудиторского риска. Анализ фи. состояния компании на основании фин. отчетности (устойчивость). Сравнит. анализ со среднеотраслевыми, хронолог. данными при помощи тестов - аналит. процедур аудита. Оценивается, какая ошибка будет наиболее существенной в 3 этапа : 1. Предв. суждение о сущ-сти сегмента отчетности 2. Выявление в ходе аудита ошибки сегмента и отчетности в целом 3. Сравнение предв. суждений и выявлен. ошибок. Определение аудиторского риска АР=ВР*КР*РН. (5) Знакомство с СВК. 3 элемента : 1. Среда контроля (философия администрации, стиль управления, наличие службы внутр. аудита, процедура контроля персонала) 2. Оценка учетной системы (ручная или автоматизир.) 3. Наличие контрольных моментов (разделение обязанностей и процедуры санкционирования, оценка сохранности документов). (6) Разработка общего плана и программы аудита.

Билет 4. Вопрос 1. Законодательные ограничения аудиторской деятельности.

Вопрос 2. Методы выборки.

Выборка - перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности. Она должна быть репрезентативной, т.е. все ее элементы должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Методы выборки : 1. Случайный отбор (по таблице случайных чисел) 2. Систематический (элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится : а) на числе элементов совокупности (номера документов); б) на стоимостной оценке. 3. Комбинированный отбор (комбинация разл. методов сист. и случ. отбора). Для построения выборки аудиторская организация должна определить порядок проверки конкретного раздела бух. отчетности; проверяемую сов-сть; объем выборки. % ошибки в выборке = сумма ошибки / общий объем выборки.

Сплошная проверка осущ. в 2 случаях : 1) Маленькая совокупность 2) Знач. сов-сть, но малоэфф. выборка. При выборке возникает доп.риск - риск выборки, он возможен в 2-х случаях : 1) В выборке нет ошибок, а в сов-сти есть 2) Наоборот. Размер выборки определяется величиной допустимой ошибки. Чем ниже допустимая ошибка, тем больше объем выборки.

Оценка результатов выборки: а) анализ каждой ошибки, попавшей в выборку б) экстраполяция полученных при выборке рез-тов на всю сов-сть в) оценка рисков выборки (низкий - заверш. работы, высокий - расширение выборки).