Вопрос 2. Понятие свк. Ее элементы.

СВК - сов-сть орг. структуры, методик и процедур, принятых рук-вом экон. субъекта в кач-ве средств для упорядоченного и эффективного ведения хоз. деят-сти, кот. включвает организов. собств. силами надзор и проверку : а) соблюд. требов. зак-ва б) точности и полноты документации БУ в) своевременности подготовки достоверной бух.отч. г) предотвращ. ошибок и искажений д) исполн. приказов и распоряж. е) обеспеч. сохранности имущ-ва орг-ции. Цели СВК обусловлены принципами : а) реальности; б) санкционирования; в) полноты; г) адекватной оценки; д) классификации(разнес. по счетам); е) учетного периода; ж) суммирования и обобщения. Задача аудитора - исследовать элементы СВК клиента и убедиться в их фактич. использовании. Для этого : 1) Предыд. опыт 2) Опрос персонала 3) Изучение инструкций 4) Исследов. хоз. деят-сти. Понимание аудитором СВК должно быть задокументировано : 1. Описат. отчет 2. Блок-схема 3. Анкета внутрихоз. контроля. В Российском стнадарте использ. 3 степени градации надежности СВК : выс, ср. низ. - опред. методом экспертной оценки. Для оценки СВК анализируются следующие стороны ФХД экон. субъекта - знакомство с системой учета : 1. Учетная политика и принципы ведения БУ 2. Орг. структ. подразд, ответств. за ведение БУ 3. Распред. обязанн. и полном. между работниками 4. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отраж. хоз. операции 5. Отраж. операций в регистрах БУ 6. Роль и место ЭВМ в учете 7. Критические области учета 8. Средства контроля.

Элементы СВК : а) надлежащая система БУ; б) контрольная Среда (стиль и принципы управления; организ. структ. экон. субъекта; распредел. отв-сти и полномочий; осуществл. кадровая политика; порядок подготовки бух. отч-сти для внешних пользователей; осуществл. внутр. управл. учета;. соблюдение ФХД требованиям зак-ва); в) отдельные средства контроля. Оценка СВК проводится в 3 этапа : общее знакомство с СВК; первичная оценка надежности; подтверждение достоверности оценки СВК.

Вопрос 3. Условия, при которых российская фирма аудитор подлеж. Обяз. Ауд. Проверке. Объем выручки, объем активов.

Билет 7. Вопрос 1. Значение экспресс-анализа отчетности на этапе предварительного планирования аудита. Предварительное планирование - ознакомление с ФХД клиента. аудитор должен иметь информацию о факторах : внешних, влияющих на хоз. деят-сть экон. субъекта, внутренних - индивид. особенности. Аудитору следует ознакомиться : А) Орг.-экон. структура, Б) вид произв. деят-сти, номенклатура, В) структура капитала, курс акций, Г) технолог. ососбенности произ-ва, Д) уровень рентабельности; Е) покупатели и поставщики; Ж) порядок распределения чистой прибыли; З) дерево филиалов, дочерних, зависимых организаций; И) СВК; К) формирование ФОТ. Источники информации : а) устав; б) документы о регистрации; в) протоколы заседаний; г) учетная политика; д) бух., стат. отчетность; е) документы планирования; ж) контракты, договора; з) внутренние отчеты аудиторов; и) внутрифирменные инструкции; к) материалы налоговых проверок, судебных , рабитр. исков; л) инфо при осмотре% м) сведения из бесед. Если возм-сть проведения аудита реальна, то формируется штат. При планиров. состава специалистов нужно учитывать : бюджет рабочего времени, сроки работы группы, численность группы, должностной уровень ее членов, преемственность персонала, квалификационный уровень членов группы. В США : 1) Предварительное планирование. До заключения договора, знакомство с клиентом, причины аудита, вид услуг, наличие квалифиц. персонала у ауд.фирмы, обсуждение условий договора. Новый клиент - его репутация, фин. состояние, связь с предыд. аудитором. Оценка общей загрузки фирмы.