Вопрос 3. Элементы свк.

СВК - сов-сть орг. структуры, методик и процедур, принятых рук-вом экон. субъекта в кач-ве средств для упорядоченного и эффективного ведения хоз. деят-сти, кот. включвает организов. собств. силами надзор и проверку : а) соблюд. требов. зак-ва б) точности и полноты документации БУ в) своевременности подготовки достоверной бух.отч. г) предотвращ. ошибок и искажений д) исполн. приказов и распоряж. е) обеспеч. сохранности имущ-ва орг-ции. Цели СВК обусловлены принципами : а) реальности; б) санкционирования; в) полноты; г) адекватной оценки; д) классификации(разнес. по счетам); е) учетного периода; ж) суммирования и обобщения. Задача аудитора - исследовать элементы СВК клиента и убедиться в их фактич. использовании. Для этого : 1) Предыд. опыт 2) Опрос персонала 3) Изучение инструкций 4) Исследов. хоз. деят-сти. Понимание аудитором СВК должно быть задокументировано : 1. Описат. отчет 2. Блок-схема 3. Анкета внутрихоз. контроля. В Российском стнадарте использ. 3 степени градации надежности СВК : выс, ср. низ. - опред. методом экспертной оценки. Для оценки СВК анализируются следующие стороны ФХД экон. субъекта - знакомство с системой учета : 1. Учетная политика и принципы ведения БУ 2. Орг. структ. подразд, ответств. за ведение БУ 3. Распред. обязанн. и полном. между работниками 4. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отраж. хоз. операции 5. Отраж. операций в регистрах БУ 6. Роль и место ЭВМ в учете 7. Критические области учета 8. Средства контроля.

Элементы СВК : а) надлежащая система БУ; б) контрольная Среда (стиль и принципы управления; организ. структ. экон. субъекта; распредел. отв-сти и полномочий; осуществл. кадровая политика; порядок подготовки бух. отч-сти для внешних пользователей; осуществл. внутр. управл. учета;. соблюдение ФХД требованиям зак-ва); в) отдельные средства контроля. Оценка СВК проводится в 3 этапа : общее знакомство с СВК; первичная оценка надежности; подтверждение достоверности оценки СВК.

Вопрос 4. Один из учредителей нп приглашает аудитора для проверки расходования средствна проведение детского праздника. Вид аудита. Инициативный, внешний, операционный.

Билет № 21. Вопрос 1. Виды аудиторских услуг. Среди многочисленных видов услуг, предлагаемых в настоящее время аудиторами и аудиторскими фирмами, можно выделить 6 основных групп, в соответствии с ВПАД : 1) Проведение аудиторских проверок; 2) Услуги по постановке, восстановлению, ведению бух.(фин.) учета 3) Услуги по составлению бух.(фин.) отчетности 4) Услуги по анализу ФХД 5) Консультирование в вопросах фин., налог, банк.. и иного закон-ва РФ 6) Обучение и повышение квал-кации. По учебнику : 1) Ведение учета 2)Восстановление БУ 3) Составление бух.(фин.) отчетности 4) Защита бух(фин.) отчетности и налог.деклараций в ГНИ. 5) Совершенств. действ. системы учета 6) Постановка БУ 7) Эконом. и фин. анализ. 8) Консультац. услуги 9) Проведение семинаров, повышение квалификации 10) Обучение бухг. персонала. 11) Издание метод. пособий по БУ, анализу, аудиту 12) Автоматизация БУ.

Вопрос № 2. Характеристика стандарта “Аудиторские доказательства”. Структура : 1. Общие положения 2. Виды АД. 3. Источники 4. Методы получения АД. Для обоснов. выраж своего мнения о достоверности бух. отчетности аудитор должен получить достат. для этого ауд. док-ва на основе ауд.процедур: а) детальная проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам; б) аналитическая процедура; в) проверка (тест) средств внутреннего контроля. Кол-во инфо для составл. заключ. о достоверности бух. отч. не регламентируется, определяется аудитором. Аудиторские доказательства могут быть : 1. Внутренние (инфо от эконом. субъекта в письм. виде) 2. Внешние (инфо от 3-ей стороны в письм. виде по запросу аудитора) 3. Смешанные (инфо от эк. субъекта в письм. или устном виде, подтвержд. 3-ей стороной в письм. виде.). Наиб. ценны - внешние, затем - смешанные, внутренние. Ауд. док-ва должны быть достаочными и достоверными. Достаточность опред-ся на основе оценки СВК и величины АР. Источники аудиторских док-в : а) первичка эк.субъекта и 3-их лиц; б) регистры БУ экон. субъекта; в) рез-ты АФХД экон.субъекта; г) устные высказыв. сотрудников эк. субъекта и 3-их лиц; д) сопоставление док-тов эк. субъекта и с док-тами 3-их лиц; е) рез-ты инвентаризации имущ-ва; ж) бух. отч-сть. Достаточность ауд. док-в зависит от : а) достоверности (насколько док-ва достойны доверия и правдоподобны); б) достаточности (размер ауд. выборки, метод отбора); в) своевременности(дата сбора док-в). По стандарту достаточность опред-ся факторами : а) степень ауд. риска; б) наличие свид-в от независим. источника; в) получение ауд. док-ва на основе данных СВК; г) получение инфо в рез-те самост. анализа или проверки ауд. орг-ции; д) получения ауд. док-в в форме документов и письм показаний; е) возм-сти сопоставл. выводов. Методы получения док-в (виды аудит. процедур) : 1) Проверка арифметиченских расчетов клиента (пересчет); 2) Инвентаризация ; 3) Проверка соблюдения правил учета отдю хоз. операций; 4) Подтверждение; 5) Устный опрос персонала, рук-ва экон. субъекта и независ. 3-ей стороны.6) Проверка документов 7) Прослеживание 8) Аналитические процедуры 9) Подготовка альтернативного баланса.(напр. сырья и мат-лов по нормам на 1 ед. продукции).

Вопрос № 3. Порядок выявления ошибок.

Искажение бухгалтерской отчетности - неверное отражение и представление данных в бух. отчетности в связи с нарушением со сторны персонала эконм. субъекта установленных нормативкой правли ведения и орг-ции БУ и подготовки бух. отчетности. В стандарте осн. разделы : виды искажений, факторы, влияющ. на увелич.риска искажений, действия аудитора при выявлен. искажений; отв-сть сторон при выявл. искаж. 2 вида искажений ; преднамеренное и непреднамеренное. ПИ - результат преднамеренного действия (без) персонала провер.эк. субъекта. Соверш. в корыстных целях для введ. в заблужд. пользов. отчетности. Вывод о мошенничестве может быть сделан только уполномоченным органом. НПИ - следствие арифметических или логических ошибок в учетных записях. ошибок в расчетах, недомотра в полноте учета, неправильного отраж. в учете факторов хоз. деят-сти, наличия и состояния имущества. Деление также на существенное и несуществ. искажение. НПИ бывают случайные (менее опасны, взаимопогашаются), систематические.

Факторы риска искажения. Для экон. субъекта : 1) значит.фин.влож. в кризисн.отрасли. 2) несоотв. величины ОбС и роста объемов продаж(произв-ва), снижению прибыли. 3) зав-сть экон.субъекта от 1 или небольш. кол-ва заказчиков или поставщиков. 4) изменения в практике договорных отношений или учетной политике. 5) нетипичные сделки экон. субъекта в конце года. 6) особенности орг.-управл. структуры субъекта. 7) особенности структуры капитала и распред. прибыли. 8) отклон. от установл. правил в ведении БУ и орг-ции подготовки бух. отч-сти. Для отрасли : а) состояние отрасли и экономики в целом-кризис, депрессия, подъем; б) кризис отрасли и повышение возм-сти банкротства; в) особенности проивз. деят-сти субъекта, технологич. особ-сти произ-ва.

Риск искажения оценивается на стадии планир. 2 подхода : 1. Планируются все процедуры из подохзрения, что мош-во возможно - часто использ. 2. Мош-во не предпол. - при вторичн. проверках. Виды нарушений, ведущих к появлению искажений : 1. Отклонения от правли орг-ции и ведения БУ и отчетности. 2. Отсутствие или несоблюд. в рамках учетного периода учетной политики отражения хоз. операций и оценки имущества. 3. Нраушения гражд, налог., валютн. зак-ва. 4. Прочие виды нарушений. При обнаружении искажений оцениваются : 1) Виды нарушений. 2) Степень сущ-сти искажений 3) Риск появления искажений при дальн. проверке и РН искажений. Отв-сть аудитора : за выраж. объективн. мнения о дост-сти отчетности; полноту данных заключения; конф-сть получ. инфо. Клиент отвечает за : возникнов. искажений, непринятые меры по предупрежд., неустр. (несвоевр.)искаж.

Билет № 22. Вопрос 1. Обязательность аудита. По Постановл. № 1355 от 7.12.94. 1) По ОПФ - ОАО; 2) По виду деят-сти : кредитные учрежд; страх. орг-ции и общ-ва взаим.страх.; инвестиц. институты (фонды, холдинговые компании); внебюджетные фонды; благотворит. фонды, друг. эконом. субъекты - по нормативке; 3) Источники формирования УК - есть доля, принадлеж. иностр. инвесторам; 4) Фин. показатели : выручка от реал-ции > 500000 min; усмма активов > 200000 min за год. Помимо этого подлежат обязат. проверке АО : 1) Для подтв. достов. год. бухг. отчетности. 2) Для подтвержд. документов, прилаг. к проспекту эмиссии ЦеБу АО. 3) Для подтверждения годового отчета по ЦеБу АО. 4) По требованию акционеров, совокупная доля в УК более 10% - инициативный. Еще вариант - экон. субъект хочет стать пайщиком (акционером) вновь создаваемого КБ - нужна ауд. отчтеность за 2 последних года. Такж е - для подтвержд. использования ОС и ОбС для произв. пр-ции, импортируемой предприятиями с иностр. инвестициями. По поручению гос. органов.

Вопрос 2. Инвентаризация как метод сбор доказательств. Инвентаризация - прием, позволяющий получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и получить ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества, Ингвентаризации подлежит имущ-во кллиента и его фин. обяз-ва. В ходе аудит проверки аудиторы могут наблюд. за процессом проведения инвентаризации. Такое наблюдение может помочь аудиторской организации правильно оценить надежность системы БУ и действенность СВК. Если ауд. орг-ция оценит надежность СВК в целом или надежность отд.ср-в контроля, как высокую, то она вправе снизить кол-во эл-тов учета, проверяемых в ходе аудит выборки. До начала проведения Инвентар. аудитор обязан : а) выяснить периодичность проведения ее клиентом; б) проверить бух. документацию по предыдущим ин-циям; в) ознакомиться с номенклатурой и объемами ТМЦ; г) выявить дорогостоящие ТМЦ; д) проанализировать систему учета ТМЦ и систему контроля эконом. субъекта, выявить слабые и сильные стороны. Вслучае наблюдения за проведением И. эк. субъектом аудитору следует : а) принять участие в проведение контрольных измерений; б) изучить, имеются ли устаревшие, не используемые (мало) ТМЦ; в) проверить, хранятся ли отдельно запасы 3-их лиц на складе, их складской и БУ; г) изучить реальность ДЗ и КЗ. Для повышения точности получаемых данных аудитору нужно провести проверки в 2-ух направлениях : сверить учетные данные с факт. наличием ТМЦ; наоборот.

Вопрос 3. Уровень существенности в аудите - это : б) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассмотрена как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблудждеение, или предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные количественные решения.

Вопрос 4. Внутрихозяйственный риск и факторы его оценки. ВХР - субъективно определ. аудитором вер-сть появл. существ. искажений в дан.бух. счете, статье баланса, 1-типной группе операций, отчетности в целом до момента прохождения данных этапа внутреннего контроля. Хар-т степень подв-сти существ. ошибкам сегментов учета и отч-сти в целом. Оценка произв-ся на этапе планирования. Приним. во внимание след. факторы (для баланса и отчетности): экон.сост. отрасли, особенности деят-сти п/п, периоды его развития, честность, опыт и квалиф-цию персонала, возм-сть внешнего давления на рук-во, источники кред-ния деят-сти. При оценке риска принимаются во внимание (для конкретных счетов учета и 1-типных групп хоз. операций) : а) счета, для к-рых. хар-ны ошибки; б) счета, хар-ся злоупотреблением; в) высок. квалиф. исполнителя - сложные хоз. операции; г) операции, основанные на субъективном мнении исполнителей; д) редкие, нестандартные , неурегулир. зак-вом операции.

Билет № 24. Вопрос 1. Аудиторские доказательства. Структура : 1. Общие положения 2. Виды АД. 3. Источники 4. Методы получения АД. Для обоснов. выраж своего мнения о достоверности бух. отчетности аудитор должен получить достат. для этого ауд. док-ва на основе ауд.процедур: а) детальная проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам; б) аналитическая процедура; в) проверка (тест) средств внутреннего контроля. Кол-во инфо для составл. заключ. о достоверности бух. отч. не регламентируется, определяется аудитором. Аудиторские доказательства могут быть : 1. Внутренние (инфо от эконом. субъекта в письм. виде) 2. Внешние (инфо от 3-ей стороны в письм. виде по запросу аудитора) 3. Смешанные (инфо от эк. субъекта в письм. или устном виде, подтвержд. 3-ей стороной в письм. виде.). Наиб. ценны - внешние, затем - смешанные, внутренние. Ауд. док-ва должны быть достаочными и достоверными. Достаточность опред-ся на основе оценки СВК и величины АР. Источники аудиторских док-в : а) первичка эк.субъекта и 3-их лиц; б) регистры БУ экон. субъекта; в) рез-ты АФХД экон.субъекта; г) устные высказыв. сотрудников эк. субъекта и 3-их лиц; д) сопоставление док-тов эк. субъекта и с док-тами 3-их лиц; е) рез-ты инвентаризации имущ-ва; ж) бух. отч-сть. Достаточность ауд. док-в зависит от : а) достоверности (насколько док-ва достойны доверия и правдоподобны); б) достаточности (размер ауд. выборки, метод отбора); в) своевременности(дата сбора док-в). По стандарту достаточность опред-ся факторами : а) степень ауд. риска; б) наличие свид-в от независим. источника; в) получение ауд. док-ва на основе данных СВК; г) получение инфо в рез-те самост. анализа или проверки ауд. орг-ции; д) получения ауд. док-в в форме документов и письм показаний; е) возм-сти сопоставл. выводов. Методы получения док-в (виды аудит. процедур) : 1) Проверка арифметиченских расчетов клиента (пересчет); 2) Инвентаризация ; 3) Проверка соблюдения правил учета отдю хоз. операций; 4) Подтверждение; 5) Устный опрос персонала, рук-ва экон. субъекта и независ. 3-ей стороны.6) Проверка документов 7) Прослеживание 8) Аналитические процедуры 9) Подготовка альтернативного баланса.(напр. сырья и мат-лов по нормам на 1 ед. продукции).

Вопрос № 2. Экспертное заключение.

Эксперт - не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и опыт в определенной области по определенному вопросу, отличным от БУ и аудита и дающий по соглашению с ауд. орг-цией заключение по такому вопросу. Эксперт должен иметь : а) соотв. квалификацию (подтвержд. квалиф. аттестат, лицензия. диплом); б) соотв. опыт и репутацию в деят-сти; в) не должен быть в зависимости от экон. субъекта. Берется эксперт с согласия эконом. субъекта, если отказ, то не будет БПАЗ. Договор оказания экспертных услуг включает : а) цели и объем работы эксперта; б) описание конкретных вопросов; в) описание взаимоотношений эксперта с эконом. субъектом; г) конфиденц. инфо экон. субъекта; д) сведения о предпол. и методах, использ. в работе эксперта.; е) форма и содержание заключения эксперта.

Эксперт отражает рез-ты своей работы в виде заключения. Оно должно быть полным и подробным, чтобы др. эксперт мог им воспользоваться. В заключении отражаются : вводная часть ( наименов. эк. субъекта, работы, сведения об эксперте, дата поступл. и наименов. материалов на исследование; обстоят-ва аудита, имеющ. знач. для дачи заключ., вопросы, решаемые экспертом.) Исследовательская часть (методы исследований, обоснований принятых предположений, нормативка; экспертная оценка рез-тов). Выводы - ответы на поставленные вопросы. Заключение подготавливается на бумажном, машинном или ином носителе по договренности с возм-стью архивации. Делается оно в 2-х экземплярах, 1- у экон. субъекта, 2- у аудитора. Обязат. реквизиты заключения : наимнование, дата, личная подпись, печать эксперта. Заключение входит в РД аудитора. отв-сть за АЗ остается на аудиторе. Если есть серьезные несоответствия между данными эксперта и клиента или рез-ты работы эксперта необоснованны, то могут быть применены другие процедуры. Аудитор может не дать БПАЗ, если : невозможно получить заключение эксперта; в наличии существ. неуверенность эксперта в оценке исследованных обст-в; неразрешенные разногласия между экон. субъектом, аудитором и экспертом.

Вопрос № 3. Аудиторское заключение.

БПАЗ - мнение ауд. фирмы о достоверности бух. отчетности означ, что отчетность подготовлена так.обр, чтобы обеспечить во всех существ. аспектах отражение активов и пассивов экон. субъекта на отч. дату и фин. рез-тов его деят-сти за отч. период. Сущест. БПАЗ с неудовл. оценкой фин. состояния (выражение мнения о банкротстве). УПАЗ - - за исключением опред. в ауд. заключ. обстоятельств бух. отчетность подготовлена так, чтобы обеспечить во всех существ. аспектах отражение активов и пассивов экон. субъекта на отч. дату и фин. рез-тов его деят-сти за отч. период.. ОАЗ - в связи с опред. обст-вами отчетность подготовл. так.обр., что она не отраж. во всех существ. аспектах активы и пассивы экон. субъекта на отч. дату и фин. рез-тов его деят-сти за отч. период. Отказ АФ от выражения своего мнения о достоверности бух.отч-сти - в рез-те опред. обст-в АФ не может выразить такое мнение.

Вопрос 4. Этика аудитора. В США: 4 раздела : 1) Этические принципы (независимость, честность и объективность, компетентность и высокий технический уровень, обязанность перед клиентами и коллегами). 2) Правила поведения (не выплачив. комисс. за привлечение клиента) 3) Разъяснения правил поведения 4) Этические нормы (при составл. налог. декларации нельзя оценивать вознагражд. в %% от сэкономл. сумм. В России опубликован Этический Кодекс РКА. Его требования : 1) Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов 2) Соблюдение общественных интересов 3) Объективность аудитора 4) Внимательность аудитора 5) Независимость аудитора 6) Профессиональная компетентность аудитора 7) Конфиденциальная информация клиентов 8) Налоговые отношения 9) Плата за профессиональные услуги 10) Отношения между аудиторами 11) Отношения сотрудников с аудиторской фирмой 12) Публичная информация и реклама 13) Действия аудитора, несовместимые с профессиональной деятельностью 14) Аудиторские услуги в других государствах.