Вопрос 2. Методы аудиторской выборки.

Выборка - перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности. Она должна быть репрезентативной, т.е. все ее элементы должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Методы выборки : 1. Случайный отбор (по таблице случайных чисел) 2. Систематический (элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится : а) на числе элементов совокупности (номера документов); б) на стоимостной оценке. 3. Комбинированный отбор (комбинация разл. методов сист. и случ. отбора). Для построения выборки аудиторская организация должна определить порядок проверки конкретного раздела бух. отчетности; проверяемую сов-сть; объем выборки. % ошибки в выборке = сумма ошибки / общий объем выборки.

Сплошная проверка осущ. в 2 случаях : 1) Маленькая совокупность 2) Знач. сов-сть, но малоэфф. выборка. При выборке возникает доп.риск - риск выборки, он возможен в 2-х случаях : 1) В выборке нет ошибок, а в сов-сти есть 2) Наоборот. Размер выборки определяется величиной допустимой ошибки. Чем ниже допустимая ошибка, тем больше объем выборки.

Оценка результатов выборки: а) анализ каждой ошибки, попавшей в выборку б) экстраполяция полученных при выборке рез-тов на всю сов-сть в) оценка рисков выборки (низкий - заверш. работы, высокий - расширение выборки).

Вопрос 3. Аудиторские риски. АР - субъективно определ. аудитором вероятность признать по итогам аудит. проверки, что отчетность может содержать невыявленные существ. искажения после подтвержд. ее достоверности или признать, что она содержит существ. искажения, когда на самом деле их нет. 3 компонента : 1. Вхриск 2. Риск средств контроля 3. Риск необнаружения. Оценка рисков должна быть не менее, чем в 3 градации : высокий, средний, низкий. По желанию ауд. фирмы могут оценивать в колич. пок-лях, %. баллах.

ВХР - субъективно определ. аудитором вер-сть появл. существ. искажений в дан.бух. счете, статье баланса, 1-типной группе операций, отчетности в целом до момента прохождения данных этапа внутреннего контроля. Хар-т степень подв-сти существ. ошибкам сегментов учета и отч-сти в целом. Оценка произв-ся на этапе планирования. Приним. во внимание след. факторы (для баланса и отчетности): экон.сост. отрасли, особенности деят-сти п/п, периоды его развития, честность, опыт и квалиф-цию персонала, возм-сть внешнего давления на рук-во, источники кред-ния деят-сти. При оценке риска принимаются во внимание (для конкретных счетов учета и 1-типных групп хоз. операций) : а) счета, для к-рых. хар-ны ошибки; б) счета, хар-ся злоупотреблением; в) высок. квалиф. исполнителя - сложные хоз. операции; г) операции, основанные на субъективном мнении исполнителей; д) редкие, нестандартные , неурегулир. зак-вом операции.

КР - вероятность того, что существ. на п/п регулярно применяем. СВК не будет своевр. обнаружив. и исправл. нарушения, являющ. сущ-ными по отдельности или в сов-сти и препятствовать возникнов. таких нарушений. Характеризует степень надежности СВК. Изучение СВК - в 3 этапа. Для оценки риска - спец.ауд.процедуры - тестирование средств контроля : 1. опрос компетентных работников. 2. проверка документов, записей, сообщений 3. наблюдение (в отнош. контр. моментов, не зафикс. документально) 4. повторное выполнение, использ. данных других процедур. Задачи тестирования : убедиться в надежности и постоянстве эффективности СВК. Возможн. ошибки СВК обусловл. : а) кратковрем. заменой учетного работника; б) повыш.активностью п/п в отд. периоды.

РН - субъективно опред. аудитором вероятность того, что примен. аудитором в ходе проверки ауд. процедуры не позволят обнаружить реально существ. нарушения, имеющ. существ. характер по отдельности или в совокупности. Это пок-ль эф-сти и кач-ва работы аудитора, зависит от порядка проведения конкр. проверки, квалифик. аудиторов и их степени знакомства с деят-стью проверяем. эконом. субъекта. На основе оценки ВХР и КР аудитор должен опред. РН и минимизировать его. Сущ. обр. связь между РН и комбинацией ВХР и КР : высокие значения ВХР и КР обязывают аудитора организов. проверку так, чтобы снизить РН и довести АР до приемлемого уровня. Чтобы снизить РН : а) модификация ауд. процедур по кол-ву и сути; б) увелич. затр. врем. на проверку; в) повышение объемов ауд. выборок. Для снижения АР : а) избежание риска; б) доп. инфор; в) страхование.