Колонка № 11

32. Методы корректировки балансовых статей финансовой отчетности кб для оценки финансового состояния.

При оценке статей актива: реальная рыночная стоимость (по активам , по которым известны реальные рыночные цены), расчетный метод - в основе балансовая стоимость + корректировка на влияние различных факторов.

При оценке

- ден средств в кассе банка они принимаются по балансовой стоимости. Если есть драг металлы, то они оцениваются по спец курсу ЦБ в соответствии в документами (переоценка, рез-ты переоценки на счете 014),

- остаток на корр счете в ЦБ - по балансовой оценке

- остатки по счетам NOSTRO - расчетный метод - осуществляется корректировка этих остатков с учетом реальной ликвидности банков-корреспондентов, если банк-корреспондент задерживает платежи в течение месяца на 10 дней - остаток - 40 % от баланса

- ценные бумаги - сч 194 гос цен бумаги - по рыночной стоимости - регулярная переоценка ми должны убедиться, что баланс учитывает эту переоценку

- остаток обяз резервов в ЦБ - по балансовой стоимости

- остатки негос цен бумаг - сч 192.193 - не переоцениваются и мы должны оценить их по рыночной стоимости или некотир цен бумаги оцениваются в размере 40 % балансовой стоимости

1. особое внимание сч 191 - акции дочерних банков, пред-тий, сч 059 - вложения в капиталы нерезидентов, Проблема - перекрестное участие в капитале, остатки по счетам 059 191 корректируются на суммы перекрестного участия в капитале по этим счетам и счета уставного капитала. Если установлено, что дочернее пред-тие имеет отрицательную величину чистых активов, то надо уменьшить величину финансовых вложений, т.е. сч 059,191

2. ссудный портфель - корректировка на величину резерва на возможные потери по ссудам , но не фактически созданный, а расчетный аудитором . Ссудный портфель уменьшается на сумму кредитов выданных учредителям, если нет отчетности за последний период. На основе этих ссудных статей анализируется размер чистых активов. при выдаче крелитов без обеспечения величина активов уменьшается. Оценивается возможность возврата кредитов, выданных работникам банка.

3. портфель векселей сч 195, 197,084,085 - аналогично кредит портфелю . Необходимо рассчитать резерв на потери и исключить этот резерв из суммы векс портфеля. Если вексель имеет неизвестную платежеспособность, то резерв - 100% . Если вексель находится на балансе свыше 6 мес, то резерв 100%. Векселя, которые реальны к погашению рекомендуется переоценить по рыночной стоимости.

4. по деб задолженности должен быть создан резерв

5. по имуществу - остаточная стоимость

6. другие ТМЦ - либо по остат стоимости, либо по извест рын стоимости, за вычетом износа, устарев им-во - в размере 30 % от остат балан стоимости

Краткосрочные обязательства банка по МБК, по кредит зпдолженности увеличиваются на сумму процентов, не уплаченных Остатки депозит счетов корректируются на причитающиеся проценты, но не выплаченные + остатки по сч 196.199,730,731

разница между скорректированными активом и пассивом отражается на финансовых рез-тах и собств капитале.