Неблагоприятное

3. Общее отклонение

Общее отклонение=

Отклонение по затратам (от гибкой сметы) + Отклонение по объему или Фактические ПНР - Сметная сумма ПНР, основанная на нормативных часах для фактического выпуска и нормативной ставке

Если фактические ПНР выше сметной суммы ПНР, основанной на нормативных часах для фактического выпуска и нормативной ставке, то отклонение неблагоприятное. Если фактические ПНР меньше сметной суммы ПНР, основанной на нормативных часах для фактического выпуска и нормативной ставке, то отклонение благоприятное.

Общее отклонение = 1400 Б + 600 Н = 800 благоприятное или

10 600 у.е – (3 800 ед.х 1 час.) х 3 у.е./трудо-час = 800

Благоприятное

Рис. Схема отклонений по постоянным производственным накладным расходам

Фактические

Смета (гибкая смета), Сметная сумма ПНР,

не зависит от объема основанная на нормативных часах

ПНР производства для фактического выпуска

(3800 ед. х 1 час х 3 у.е./т-ч)

10600 у.е. 12000 у.е. 11400 у.е.

1400 благоприятное 600 неблагоприятное Отклонение по затратам Отклонение по объему производства

(от гибкой сметы)

800 Благоприятное

Общее отклонение (излишне распределенные ПНР)

Далее, отклонение по объему производства можно разделить на отклонение по мощности и отклонение по эффективности. Ниже приведена схема отклонений:

Смета (гибкая смета), не зависит от объема	Сметные скорректированные	Сметная сумма ПНР, основанная на нормат. часах
производства	ПНР для фактического времени	для фактического выпуска
12000 у.е.	(3900 ед х 1 час х 3 у.е./т-ч.) 11700 у.е.	(3800 ед. х 1 час х 3 у.е./т-ч) 11400 у.е.

300 неблагоприятное 300 неблагоприятное Отклонение по мощности Отклонение по эффективности

(от гибкой сметы)

600 Неблагоприятное Задания Задание 1 Гибкий бюджет.

Имеются следующие данные за апрель месяц:

Нормы расхода на единицу, у.е.

Различные значения объема

Количество единиц18 00020 000 22 000

Выручка (объем продаж) Переменные расходы:	30	?	?	?
Материалы Топливо Постоянные расходы:	? 2	360 000 ?	? ?	? ?
Заработная плата управленческого персонала		?	?	40 000
Амортизация		?	60 000	?

Требуется:

1. Найдите неизвестные данные и заполните пробелы.

2. Нарисуйте график по данным приведенного выше гибкого бюджета.

Задание 2 Отклонения при использовании материалов.

Предположим, что производитель столов использует пластиковые покрытия. Пластик закупается в листах больших размеров, разрезается на части необходимого размера и затем приклеивается к столу. Для изготовления стола заданного размера требуется определенное количество пластика. Если количество пластика, необходимое для изготовления одного стола составляет 4 дм² при стоимости 65 центов за дм², то стандартная цена пластика, необходимого для производства одного стола для телевизоров, будет равна 2 у.е. 60 центов. Фактически для производства 1 000 столов потребовалось закупить и использовать 4 300 дм² пластика по цене 70 центов за дм², что в общем составило 3 010 у.е.