Прогнозируемые продажи (50% за наличные, 50 % в кредит на 90 дней):

Октябрь Год 1.	770 000 у.е.	Январь Год 2.	650 000 у.е.
Ноябрь Год 1.	690 000 у.е.	Февраль Год 2.	580 000 у.е.
Декабрь Год 1	1 010 000 у.е.	Март Год 2.	720 000 у.е.

Прогнозируемые закупки (10% за наличные, 90% в кредит на 30 дней):

Октябрь Год 1.	610 000 у.е.	Январь Год 2.	320 000 у.е.
Ноябрь Год 1.	540 000 у.е.	Февраль Год 2.	450 000 у.е.
Декабрь Год 1.	290 000 у.е.	Март Год 2.	480 000 у.е.

Планируемые поступления в оплату товаров покупателями на 30.09 Года 1:

К поступлению:	в октябре	215 000 у.е.
	в ноябре	245 000 у.е.
	в декабре	265 000 у.е.
Итого (без учета безнадежных долгов)		725 000 у.е.

Планируемая оплата закупок по состоянию на 30.09 Года 1:

К оплате в октябре 475 00 у.е.

Прогнозируемые операции: заработная плата продавцам и служащим составляет в среднем 19% от выручки, с выплатой 40% в текущем месяце, а 60% в начале следующего месяца (заработная плата к выплате за вторую половину сентября – 61 000 у.е.); накладные расходы наличными в среднем 14 % от выручки текущего месяца.

Планируемые финансовые данные:

Начальный остаток денежныхсредств (на 1 октября Года 1) 130 000 у.е.

Минимальный необходимый остаток денежныхсредств 75 000 у.е.

Платежи ипотечному банку по закладной(ежемесячно) 7 000 у.е.

Выплата дивидендов в денежной форме (30 декабря) 40 000 у.е.

Налог на прибыль (перечисление 15 января) 20000 у.е.

Требуется:

Разработайте помесячный бюджет денежных средств, чтобы выявить потребности в дополнительном финансировании на каждый месяц, выделив при этом:

• поступление денежных средств;

• расходование денежных средств;

• потребность в денежных средствах.

Тема 8. Контроль и оценка результатов деятельности

Цели изучения

После изучения этой темы, вы должны быть способны:

1. Указать преимущества использования гибких смет по сравнению со статичными сметами

2. Указать преимущества управления по отклонениям

3. Объяснить калькуляцию по нормативным издержкам

4. Уметь подсчитывать отклонения по материалам, основному труду и накладным расходам

1. Преимущества использования гибких смет по сравнению со статичными сметами

Основная смета готовится на начало сметного периода для запланированного уровня производства на данный период. Так как смета строится для одного уровня производства, то она носит название статичной. Когда считают отклонения от статичного бюджета, то не делают никаких поправок на фактические достигнутые результаты.

Гибкая смета составляется после завершения периода, когда фактические объемы известны. Так как гибкая смета основана на запланированных доходах и затратах, пересчитанных на фактический объем достигнутый за период, то полученные отклонения предоставляют менеджерам более ценную информацию, чем отклонения подсчитанные с использованием статичной сметы.