35. Цели сост. См. Прот. М/у целями сост. Сметы. См. Период

Цели сост. сметы: 1)помощь по план-нию ежегод-х опер-й (рук-ли план-ют будущие оп-ции, принимая во вним-е возможные измен-я усл-й д-ти, и опред-ют меры. Этот процесс заставл мен предвид пробл до того как они возникн);

2)координация и гармонизация д-ти разл. подразд-ний пред-я (Деят-ть раз подразд согласов и сводится воедино, урегулир противореч м/у мен разл. подразд в пользу фирмы в целом);

3)доведение планов до рук-лей разл-х ц.о. (при пом.сметы высшее рук-во информ-ет о своих намерениях рук-лей > низк-х ур-неи); 4)мотивация,стимулир. д-ти рук-ва по достижению цели фирмы(смета прдст-ет собой норму, в достиж-нии кот-ой менедж-ры д.б. заинтер-ны, однако она м стать и причиной неэф работы и конфликтов,если будет навязана сверху); 5)упр-е пр-вом (смета пом-ет менед-рам в упр-нии произ-м и контроле в том подразд-ии фирмы, за кот. они отвечают, управл по отклон-мен стар устран причины перерасх); 6)оценка эффек-ти работы рук-ля (Работа мен во многом оценив успехами в выполн смет).

Противоречия м/у целями составл-я сметы: Больш-во систем составления смет служат неск-ким целям и м. противоречить. Могут вступать в противор-е ф-ии план-я и стимул-я (чем выше треб-ния, тем > они стим-ют, но их невозм-но выполнить). Сущ-ют против-я м/у план-ем и оценкой эффек-ти (в целях план-ния смету сост-ют до нач.д-ти, исходя из ожидаемых усл-и. Но оценка эфф-ти д. основ-ся на сравн-нии фактич-х рез-тов с данными сметы, отображ-щей усл-я, в кот-х факт-ки работали рук-ли). Для того, чтобы сметы отвечали критерию результативн-ти, осн-ые противор-я д.б. смягчены. Это делается с пом-ю гибкой сметы. Сметный пер-д.Детализир-ную смету разраб-ют на год. Год. смета делится на 12 месяч-х или 4 кварт-х пер-да. В 1-м квар-ле готов-ся месячные сметы 2-го квар-ла и т.д. Кварт-ые сметы в теч. года м.б. пересм-ны: в теч-ии 1-го пер-да с появл-ем новой инф-ции м.б. изменены сметы на след. 3 квар-ла и подгот-ен план на 5 квар-л. Этот проц-с наз-ся непреывр-м или скользящим составлением смет. Скользящие сметы гарант-ют, что план-ние-это не единоразовове событие, а непрер-й проц-с. Но на расчеты по годовой смете нужно обращать особое вним-е,чтобы не переделывать.

Упраление составлением годовой сметы. ПФК (планово фин комиссия) должна состоять из спец-ов высшего Ур-ня, представляющих осн сметы компании. Гл ее задача - обеспеч-ие принятия реальн смет и их должное координ-ция. При норм процедуре функ-ия рук-ли представ-ют свои сметы на утвер-ие комиссии. Если смета не отражает необх ур-ня произ-ти, она не будет принята. ПФК должны назначить мен, кот будет рук-ть составл-ем сметы, это м.б. зам гл.буха, нач-ик аналит отдела. Его роль закл-ся в корд-ции свед. смет в обобщ сист. орг-ции, с тем чтобы ПФК и составители могли видеть влияние отд смет на орг-цию смет в целом. Планово-фин отдел (ПФО) разрабатывает и распростр-ет инструкции по состав-ию смет, сообщает данные о прошлых периодах, кот могут быть полезными для подготовки разрабатываемой сметы и контролир-ет своеврем предоставление смет мен-рам. Этапы составл-я смет:

1 . Сообщ-ие подроб-ей составл-ия смет и осн. направлений лицам, ответ за сост-е смет - стартовой точкой подготовки год.см. явл-ся перепек план. О любых ожид измен-ях рук-во должно сообщать лицам, отвеч. за подгот. сметы.

2 Определение фактора, огранич-го выпуск прод-ции. Для большинства фирм-спрос,но м.б.недост мощн или раб.силы.

3. Подготовка программы сбыта - оъбъем и ассортимент сбыта определяет ур-нь произ-ва компании, когда спрос явл-ся фактором, ограничивающим объем произ-ва. Прог-ма сбыта - важнейший план при составл-ии год сметы.

4. Первонач подготовка смет - рук-ли, отвечающие за выполнение смет-х показ-лей должны составляь см. для тех областей деят-ти, за кот они несут ответ-ть. Процесс подгот-ки сметы должен идти снизу вверх.

5. Обсуждение сметы с вышестоящим рук-вом -Для реал-ции прин-па участия в составлении сметы она должна начинаться с низшего ур-ня рук-ва. Важно чтобы составители сметы участвовали в принятии окончательного его варианта и чтобы рук-ль не пересматривал смету, не проанализировав данные подчиненного.

6. Координация и анализ смет: нужно изучать отношение показателей смет.(некоторые сметы м/б несбалансир. с др сметами и нуждаются в улучшении).

7. Окончательное принятие смет - когда см приведены в соотв -е одна с др их сводят в обобщенную смету «сводный фин план», кот состоит из счета пр и убытков, баланса и кассов-консолид сметы. После утверждения фин плана все сметы направляются во все ц.о. оргции. .

8. Последующий анализ смет - Фактич результаты треб-ся периодически сравнивать с заплан. Сравнение должно провод-ся ежемес-но, до сер след месяца отчет по рез-там срав-ия д.б. представлен составит-ям смет с тем, чтобы стимулировать их деятельность.

36.С-ма контроля. Упр-е с обратной и пр.связми.Учет по ц.о. Составл гибк смет. Ф-лы составл сметы. Отчет.

Процесс сметного контр, можно представить с помощью след, схемы:

Запл вводы ---- Процесс ------ Выход(факт рез-т)

| |

|-----------Регулятор(сравн план-факт) <-------|

Управ, с обратной связью вкл. в себя контроль выпуска продукций достигнутого по сравнению с необходимым, а также осущ. любых корректир. действий в с л уч. откл. При управ, с прямой связью вместо того чтобы сравнивать факт, с требуемым даются оценки ожид. выпуска продукции к тому или иному моменту в будущем, если эти оценки отлич. от запланр. показ, то предпринимают действия чтобы свести к min эти различ. Цель устан. контр, до того как возник, какие-либо откл. от треб. произво-ти. Другими словами при управ, с прямой связью возмож. ошибки м.б. предотвращ., м.б. предприняты такие чтобы их избежать. При управ, с обратной связью факт, ошибки распознаются постфактум и корректир. проводят для того чтобы достигнуть треб, производ, в будущем. Составление сметы -это процесс управ, с прямой связью: выработка стандартов, координация и т.д. Напротив исполн. сметы и стимулир. по ее результатам, процесс управ, с обратной связью.

Учет по центрам ответственности. Учет по ЦО осущ. на принципе "зон индив. ответств." как это зафиксир. в орг. структуре фирмы. Эти зоны и назыв ц.о.,они м.б.опред как сегмент фирмы, где мен несет отв за работу этого сегмента. Цель учета затрат по центрам ответств. закл. в накоп. данных о затратах и доходах по каждому ц.о. чтобы откл. от сметы м.б. отнесены на ответств. лицо. Учетные данные по центрам ответств. отраж. в отчетах об исполн. сметы. Составляются ч/з короткие промежутки вр. из этих отчетов руковод. ЦО получ. информ. об откл. от сметы по различ. статьям расх. Отчеты об исполнении смет идут снизу вверх, собираясь в общий фин. план. При этом стратегия, политич. цели устан-ся высшим рук-вом и доводятся до нижестоящих до начала сметного периода. Учет по ЦО основан на принципе, что по ЦО начисл-ся только те затраты, на к-ые оказывает значит-ое влияние рук-ль данного ЦО. Ответ-ть за опр. статью рсходов м.б. разделена например, ответь за кол-во используемого сырья несет нач-к производств-го цеха, а снабженец отвечает за цену этого сырья. Не воз-но устан-ть одинаковую для всех фирм с-му распред-я ответ-ти рук-ля. В то же вр. для ее построения исп-ся общие правила: 1.если менеджер м. контролир-ть V и оплату услуг, то он ответственен за все з-ты по их осущ-ю; 2. если менеджер м. контролир-ть V, но не цену, то он отвечает только за те различия м/у фактом и планом к-ые явились следствием исполнения услуги.; 3.если менеджер не м. контролир-ть ни V услуг ни их оплату, то расходы будут неуправляемыми и ответ-ть по ним он нести не д. Кроме фин. пок-ей сметы часто доп-ся нефин-ми пок-ми, например.текучесть раб силы, коэфф-т сменности,часовая производит-ть,% брака,% выполнения норм; в сфере обращ-я: проделанный за 1 день путь, чосло новых клиентов.

Составление гибких смет. Главное отлич от жестких смет-необх сравнив факт рез-ты с факт,а не планов уровнем затрат. Т.к. некоторые затраты измен-ся в завис-ти от ур-ня пр-ва, важно привести в соот-е V план. деят-ти и факт-ий .Было бы не верно сравнивать факт. з-ты на одном уровне деят-ти со сметными зат-ми на др. Сущ-ет 3 формулы сметы:

1.а*Х- перем. расходы, где Х-Vдеят-ти, а - перем.зат.на 1 прод;

2. а*Х+b-полупер-ые расходы, где b-пост. часть полупер. расх-ов; 3.Д-опис-ет пост, расходы.Т.о.,мы должны расписать изд-ки и составить формулы для каждого элем-та затрат, учитываемых в смете. Когда смет формулы построены,можно составить гибкие сметы для любых ур-ней деят-ти. В комментариях к отчету по выполнению смет д.б. даны комментарии: 1. достигнут или не достигнут плановый ур-нь пр-ва и почему; 2.комментарии по поводу эффект-ти контроля над расх-ми; 3. предложения.