6. Определение прибыли, подлежащей налогообложению по федеральной ставке. Льготы в виде налоговых скидок.

Налоговые скидки – это льготы, которые заключаются в снижении суммы налогооблагаемой прибыли на величину фактических расходов в течении налогового периода. К ним относятся:

1. Расходы на капвложения производственного назначения только для предприятий, функционирующих в сфере материального производства. Проводится при условии полного использования накопленной амортизации, начисленной на последнюю отчетную дату. Это означает, что из суммы фактически осуществленных капвложений необходимо вычесть сумму начисленной амортизации и только разность может быть исключена из налогооблагаемой прибыли.

2. Расходы на финансирование жилищного строительства. Расходы могут быть вычтены всеми без исключения налогоплательщиками.

3. Фактически осуществленные расходы на содержание объектов соцкультсферы и жилфонда, которые находятся на балансе у предприятия. Эти расходы должны укладываться в нормативы, установленные местными органами гос. власти.

4. Фактически осуществленные расходы на благотворительные цели. Это средства, вложенные в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, учреждениям образования, здравоохранения, социального обеспечения и спорта и т.п. Общая сумма расходов, которая может быть вычтена до налогообложения не должна превышать 5% налогооблагаемой прибыли.

5. Фактически произведенные расходы на проведение НИОКР или перечисленные в российские фонды фундаментальных исследований или технологического развития, но не выше 10% налогооблагаемой прибыли.

6. Погашение убытков прошлых лет. Если предприятие по итогам года имеет убыток, то его можно распределить на 10 последующих лет равными долями и погасить из прибыли до налогообложения. Основное требование – равномерное списание.

Кроме этого, не подлежат налогообложению

- религиозные объединения и предприятия в их собственности;

- предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников при условии использования не менее 50% прибыли на социальные нужды инвалидов;

- предприятия, находящиеся в регионах, пострадавших от радиационного загрязнения и катастроф по полученным от выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий аварий прибыли; по всей прибыли, если объем работ по ликвидации последствий не менее 50% общего объем работ предприятия.

Общая сумма налоговых скидок, которая может быть предоставлена налогоплательщику, ограничивается 50% налогооблагаемой прибыли.

7. Прибыль, подлежащая налогообложению по ставке субъекта Федерации. Льготы на уровне субъектов Федерации.

Субъекты могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъекта Федерации.

Например, освобождение от уплаты от налога на прибыль:

- предприятий, принадлежащих какой-либо отрасли, перспективной для развития региона;

- совместных предприятий;

- участников программ регионального развития (например, инновационной программы региона);

- субъектов в части прибыли, направленной на финансирование инвестиционных проектов, включенных в региональную инвестиционную программу и пр.

характер льгот зависит от реализации в регионе инвестиционной политики.

8. Налогообложение прибыли по ставке местного самоуправления.