Метод властных предписаний

состоит в том, что решение любого вопроса осуществляется волей одной стороны, в качестве которой выступает государство, уполномоченный им орган или муниципальное образование.

Характерные черты метода властных предписаний [30, с. 6]

Властность

Императивность

Конформизм

Неравенство субъектов налогового права

Метод согласований

используется, как правило, для решения «пересекающихся» вопросов, возникающих в сфере налоговой деятельности государства, между органами, осуществляющими эту деятельность, а иногда между сторонами, заключившими финансово-правовой договор.

Диспозитивный метод

применяется в исключительных случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (договор залога, поручительства при обеспечении обязанности по уплате налога и прочее).

Характерные черты диспозитивного метода [30, с. 6]

Диспозитивность

Инициативность

Юридическое равенство субъектов налогового права

Метод рекомендаций

используется главным образом между представительными органами власти Российской Федерации и ее субъектов, Правительством Российской Федерации при установлении, введении и взимании налогов и сборов.

Рисунок 94. Характеристика методов налогово-правового регулирования

9.4 Источники налогового права

Рисунок 95. Систематизация источников налогового права

Глава 10. Налоговые правоотношения

1

Налоговые правоотношения

– это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением [40, с. 416].

0.1 Понятие, структура налоговых правоотношений

Признаки налогового правоотношения:

– возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей;

– имеют целевую системность: система налоговых правоотношений подчинена определенной цели – установлению и взиманию налогов;

– формально определены, то есть налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами;

– обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма [40, с. 416].

Структура налогового правоотношения

– это внутреннее строение и взаимосвязь элементов правового отношения, возникающего в сфере налогообложения

Субъект правоотношения

Объект правоотношения

Юридическое содержание правоотношения

Основания возникновения, изменения и прекращения налогового правоотношения

– это юридические факты, подразумевающие конкретные жизненные обстоятельства, с которыми юридическая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правовых последствий

Юридические факты-действия

Юридические факты-события

Рисунок 96. Понятие, признаки и структура налоговых правоотношений

10.2 Правовой статус участников налоговых правоотношений

Налогоплательщики и плательщики сборов

– это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы [4].

Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права [40, с. 421].

Права налогоплательщиков:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

6) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

8) иные права [4].

Обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) иные обязанности [4].

Рисунок 97. Правовой статус налогоплательщиков