9.2 Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система

– это совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке на территории Российской Федерации [64, с. 85].

Структура налоговой системы представлена тремя уровнями:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Федеральные налоги

Региональные налоги

Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Принципы построения налоговой системы:

- простота алгоритма расчета отдельных налогов;

- отсутствие дублирования;

- простота и экономичность системы сбора налогов;

- стабильность;

- законодательное регламентирование;

- пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

- приемлемый размер общего налогового давления;

- справедливость по горизонтали;

- справедливость по вертикали [70].

Эффективность налоговой системы

определяется как отношение суммы собираемых налогов к затратам на их сбор.

Рисунок 91. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации

9.3 Понятие, предмет, методы налогового права

Налоговое право

– это подотрасль финансового права, нормы которой регулируют совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения [40, с. 406-407].

Предмет налогового права

– это совокупность правовых отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами по поводу установления, исчисления, уплаты и взимания налогов и сборов, осуществлению налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства, защиты прав и имущественных интересов налогоплательщиков, государства [37, с. 29].

Метод налогового права

– это специфические способы, приемы, юридические средства, при помощи которых регулируется поведение участников налоговых и связанных с ними отношений [56, с. 334].

Принципы налогового права

– это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права [50, с. 71].

Система налогового права

– это совокупность последовательно расположенных и взаимоувязанных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов такого регулирования [37, с. 35].

Источники налогового права

– это внешние конкретные формы его выражения, то есть правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы налогового права [40, с. 407].

Рисунок 92. Декомпозиция категории «налоговое право»