Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.

1. Организация учета О.С. в КБ

2. Учет хозматериалов и нем.ак.тивов

3. Инвентаризация О.С.

 Учет О.С. в КБ

Собственные инвестиционные вложения, включая приобретение О.С. осуществляются банками в пределах имеющихся для этих целей ресурсов. В качестве источника финансирования могут быть использованы:

1. фонды накопления

2. фонд износа О.С. и н.а.

3. долгосрочные кредиты, полученные под инвестиционные программы.

Ежегодно кредитная организация составляет перспективный инвестиционный план с разбивкой по годам и видам. Виды:

1. служебное строительство

2. приобретение и строительство жилья

3. строительство объектов социально культурного назначения

4. приобретение оборудования, не требующего монтажа

5. проектные работы и пр.

Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бух. уч. в составе ОС, руководствуясь законодательством РФ. Предметы стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов. Основные средства (кроме земли) учитываются на счете 60401А, земля на счете 60404А. Аналитич. учет ОС ведется по инвентарным объектам. Все хозяйственные операции с ОС оформл. оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами: договора, счета- фактуры, накладные, путевые листы, акты выполненных работ и другие. Ос. поступающие в кредитную организацию принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости т.е по сумме фактических затрат на приобретение, создание пригодное для использования. В качестве взноса в УК это согласованная денеж. оценка, если дарение- то по рыночной цене идентичного имущества, если приобретаемое имущество выражено в иностранной валюте, то определяется в рублях по курсу ЦБ РФ.

Учет денежных средств, перечисленных поставщикам за приобретаемые О.С.:

• начисление расходов связанных с капвложениями:

Д 60312 -«»расч. с поставщ. и подр.

К 30102,30114,30115 р/с,20202 – «»

Учет сумм произвед. кап влож.:

Д 60701, 02А -«Вложения»

К60312

Учет первон. стоимости (вместе с НДС) Дт 60401 Кт 60701

К основным средствам относят:

1. здания, сооружения

2. оборудование, приборы, вычислит техника

3. транспортные средства,

4. земельные участки (в банках: книги, оружие)

Основные средства банка и операции, связанные с их приобретением учитываются на счетах:106 – «»301 – «»604 – «» 606 607 –«»608 -«»612 – – «»

О.С. банка формируются из нескольких источников:

1. поступление О.С. при формировании УК

2. получение их безвозмездно

3. приобретение банком за счет собственных источников.

О.С. отражаются в БУ по первоначальной стоимости.

Поступившие в УК О.С. оформляются : Д 60401 -«» К 10207,10208 (лицевой счет акционера)

О.С. полученные безвозмездно оформляются:

Д 60401 -«»– «»К70601

Аналитический учет О.С. ведется на счетах, открываемых по каждому объекты и предмету. Характеристики счета учета предмета О.С. должны указывать следующие реквизиты

1. наименование объекта учета

2. инвентарная норма

3. номер паспорта на транспортное средство

4. где находится эксплуатация объекта

5. норма износа

6. материально ответственное лицо

Стоимость О.С. погашается путем начисления износа и списания на издержки производства или обращения в течение нормативного срока и их эксплуатации по нормативным установлениям в утвержденном порядке. Износ основных фондов учитывается на счете 60601 -«», (П) одним из способов : линейным, уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему работ

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта за минусом остатка фонда переоценки этого объекта. При начислении полного износа на предметы О.С. дальнейшее начисление прекращается. Начисление износа отражается проводкой:

Д 70606– «»

К 60601 – «»

Реализация или выбытие О. С. банка отражается в учете по балансовому счету: 61202 (П):

и 61201А

Списание реализуемых ценностей:

• Д 61201П – «»

К 60401.

Учет финансового результата от выбытия основных средств: Доходы: Д61201П К70601; Расходы: Д70606 К61201П

 Учет хозматериалов и н.а.

К хозматериалам в банке относят:

1. бумага, запчасти,материалы для ремонта и др.

Для учета хозматериалов предусмотрен счет 61002,08,09,10,11 -«» (А). Дебетовое сальдо означает фактическую стоимость остатков материала. Обороты по дебету – поступления материалов по фактической стоимости Обороты по кредиту – списание, расход материалов по фактической стоимости

Оприходования материалов отражается проводкой:

1. предварительная оплата

• перечисление средств

Д 60312 – «»

К корсчет и р/с,20202

• получение материалов

Д 610 – «»

К 60312 – «»расч. с пост и подр.

2. оплата за наличных расчет

• выдача наличных денег под отчет

Д 60308 – «под отчет

К 20202 -«»

• оприходования материалов после сдачи авансового отчета

Д 610 – «»

К 60308 -«»

Списание хозматериалов осуществляется на основании отчетов работников, ответственных за сохранность материалов:

Д 607 на капвл. -«», 612-выбытие – «», 603 -«»

К 610

Отнесение материалов на расходы при передаче их в эксплуатацию Дт 70209 Кт 61002,08,09,10

Нематериальные активы

К НМ.Активами признаются приобретенные или созданные кред. орг. результаты интеллектуальной деятельности, котрые должны приносить экономические выгоды (права возникающие из авторских на научные разработки, программ для ЭВМ, из патентов на изобретения, лицензионных договоров на право пользования землей и др.) Особенностью объектов НА является длительный период (свыше 12 месяцев)использования. НА учитываются на балансовом счете 60901 (А), 60903 (П)Амортизация НА. По дебету проводится стоимость приобретенных предметов и НМА. По кредиту списание, реализация и выбытие.

По объектам:

А) Внесенными акционерами в счет вклада в УК (по договорной стоимости)

В) Приобретенные за плату (фактическая стоимость)

В) полученные безвозмездно по оценке эксперта; Г) Изготовленные самим банком (по с/с)

Оплата НА:

Д 60312 «» К к/с, касса

Получение НА Д 607 01«» К 60312 «».;

Передача НА в эксплуатацию Д 60901 «» К 60701 «»

Начисление амортизации по НА Д 70606 «» К 60903 «»

Отражение начисленной амортизации производится на основе мемориальных ордеров.

(3) Инвентаризация основных средств

Инвентаризация матценностей проводится перед годовым отчетом на дату приближенную к 1 янв. Для инвентаризации создается комиссия во главе с глав. бухом. Выявленные по результатам инвентаризации расхождения подлежат отражению в учете. Недостатки (отражение)

Д 60323 «»

К 60401 «»

Списание недостающих ценностей:

А) Возмещение ущерба:Д 60304Арасч. по зарпл., К 61202А

Излишки ценностей приходуются по счетам учета и отражаются проводкой:

Д 60401 К 60322

Инвентаризации принадлежат все учитывающиеся по балансовым и в/балансовым счетам денежные средства, ценности и расчеты. Данные годового отчета должны отражать фактическое состояние денежных средств и имущества на 01,01 с учетом заключенных оборотов. Обязательно проводится инвентаризация при смене руководства и главбуха. ежедневно производится инвентаризация к/с в РКЦ и счета по расчетам с филиалами. Счет 90901 (Картотека 1) подлежит инвентаризации не реже 1 раза в 1 год.

ТЕМА13: Учет доходов и расходов, финансовых результатов

Согласно уставу банк является юр. лицом и действует на коммерческой основе с соблюдением принципа коммерческого расчета, самофинансирования и рентабельности. Финансовый результат от хозяйственной деятельности комбанка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышения расходов над доходами приводят к убыткам. Доходы и расходы банка учитываются по методу начисления. Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытков) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств и происходящее в форме: а)притока активов; б)повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резерва на возможные потери; в) увеличения активов в результате конкретной операции по поставке активов; г)уменьшения обязательств. Доход отражается в Отчете о прибылях и убытках Все доходы банка учитываются на пассивных счетах(70601,02,03,04,05) и делятся на:доходы от операционной деятельности и от небанковских операций (70605)

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета, также в ПС предусмотрен еще один счет для доходов будущих периодов - 613 – «» и 47427. В обозначении лицевого счета наряду с полным наименованием и номером счета второго порядка содержатся цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения.

Вопросы отнесения суммы доходов на определенные статьи по счетам второго порядка решает главбух при оформлении соответствующих документов. Кредитовое сальдо по счету 706 означает сумму дохода полученного. Оборот по дебету – сумма дохода, списанная на счет «Прибыли и убытки». Оборот по кредиту – суммы полученных доходов за отчетный период. К доходам будущих периодов (613 –47427 «») относят доходы возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую отчетную дату. При фактическом получении доходов суммы списываются:

Д 613,47427 -«»

К 70601 – «»

Схема отражения доходов.

Д корсчета, касса, р/с и текущие счета клиентов, и др. К 70601– «»

Отражение платы за обслуживание (комиссионные) оформляются проводкой: Д-расч.сч. К-70601

Штрафы, пени, неустойки: Д-30102,30110, расч. сч. (для клиента этого банка) К-70601

Уплата процентов по кредитам: Д-расч.сч., 30102,30110 К-70601

Расходы КБ – это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование его деятельности. расходами кред. орган. признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств и происходящее в форме: а) выбытия активов; б)_снижения стоимости активов в результате переоценки, создания резервов; в) уменьшения активов в результате конкретных операций; г) увеличение обязательств.

Для учета расходов в плане счетов открывается счет 70606 – «»(А)

Расходы подразделяются:

1. операционные и неоперационные расходы: расходы по обеспечению функционирования деятельности банка: з/п, арендная плата, содержание жилья, хозрасходы, оплата услуг-

По дебету 70606 – «» – отражается сумма расходов за отчетный период, по кредиту – списание суммы по истечению отчетного периода на счет «Прибыли и убытки».

Расходы банка будущего характера учитываются на счете 614-47426 – «Расходы будущих периодов», «Обяз-ва банков». При отнесении затрат банка на счет расходов делаются следующие проводки:

Д 70606– «»

К 20202, корсчет, счета клиентов, 612 – «», 603 – «»,47426 и др.

В аналитическом учете по каждой статье расходов открывается отдельный лицевой счет.

Уплата процентов по полученным межбанковским кредитам: Д-70606 К-30102,30110,20202.

Начисленные проценты по депозитным операциям: Д-70606,03 К-421,423.

Учет командировочных по подотчетным лицам:Д70606 К60307.

Штрафы, пени, неустойки уплаченные Д-70606К30102,30110,60321.

Начислены сумма налогов, включаемых в себестоимость банковских услуг: Д-70606К-60301(п).

В день составления годового бухгалтерского отчета делаются проводки ( при наличии прибыли) Д 70701-05 К 70801; Д 70801 К 70706-10. При наличии убытка Д 70701-05 К 70802; Д 70802 К 70706-10. Если в течении года прибыль использована больше полученной то на сумму превышения делается проводка: Д 70801 К 70502

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов текущего года переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года: Д 70601-05 К 70701-05; Д 70706-10 К 70606-10; Д70502 К 70501.

Решение о распределении прибыли принимается общим собранием акционеров на следующие цели: а) зачислено в резервный фонд – Д70502 К 10701; б) начисление дивидендов- Д 70502 К 60320; в) на погашение убытков- Д 70502 К 10901. При погашении полученного убытка делаются проводки: а) за счет резервного фонда0 Д10701 К 10901; б) за счет прибыли_ Д10801 К 10901.

Урегулирование финансового результата, если прибыль не распределена: Д 70801 К 10801. Отнесение на непокрытый убыток, если убыток не погашен Д 10901 К 70802.