- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
а) Д -47423 А Требования прочим операциям
К 52301 –07 П- выпущ векселя
б) Покупка клиентом собственных векселей банка( погашение банком собственного векселя использованного для выдачи кредита) Дт-52301-07 Кт- 30102,20202,расч. сч. -
В случае, если собственный вексель банка куплен клиентом банка по цене ниже номинала, то в в бух. уч. делается след. проводка: Дт- 52301-07 Кт – расч. сч., 20202,30102 и одновременно Дт- 52301-07 Кт 70601 на сумму ниже номинала. Погашение собственного векселя по цене выше номинала Д52301-07 К30102,20202,расч. сч и одновременно Д 70606К 30102,20202, рас.сч.
При покупке собственного векселя клиентом банка бланки векселей списываются с внебаланс. счета Д. 90705 «Бланки выданые под отчет» Кт90701 -Бланки собст. ц.б. для распространения
погашение вексельного кредита
б)Д расчетный счет30102,, 20202
К 47423
* погашение начисленных процентов Д расчетный счет
К 70601 – «Доходы»
Учет МБК
Для учета суммы кредита, получаемых КБ от др. кредитных организаций , используются балансовые счета 3-его раздела: 320,321А( выданные) и 313, 314П(полученные).
Привлекаемые МБК учитываются в разрезе балансовых счетов 2-го порядка в зависимости от сроков привлечений. Получение кредита от др. КБ регулируется договором, в котором учитывается сумма кредита и срок погашения и др. .условия
Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К 312 – «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России»
313 – «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
314 – «Кредиты, полученные от банков - нерезидентов»
Учет ц.б. и имущества, передаваемого в залог по полученным кредитам осуществляются по внебалансовым счетам 914 – «Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств»:
Д 91401 – 91405
К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Сумма обязательств, возникшая при получении МБК отражается также по внебалансовому счету раздела «Г» - «срочные сделки»:
Д 933 – «Требования по поставке денежных средств»
К 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»
Аналитический учет по счету 963 – «Обязательства по поставке денежных средств», ведется по кодам валют, видам контрактов в разрезе каждого договора.
За пользование МБК с КБ взыскиваются % согласно договорам:
Проводки по учету банком- кредитором сумм предоставленного МБК:
на к\с ЛОРО (их счет) банка – заемщика зачислены суммы предоставленного МБК Д 320,321 К30109, 30111П;
С к\с банка – кредитора списаны суммы предоставленного МБК Д 320,321 К 30102,30110А;
С к\с Лоро банка- заемщика списаны суммы погашенного им раннее полученого кредита Д30109,30111 К 320,321;
С к\с банка сисаны МБК, предоставленные другому банку при недостатке средств на к\с (овердрафт) Д320,321 К 30102,30110;
КБ учтены суммы МБК полученного овердрафт Д30102,30110 К.31301,31401П;
на к\с бака-кредитора зачислены суммы погашенного баком-заемщиком ранее полученного МБК: Д30102,30110 К 320,321;
на к\с банка зачислены ден. ср., поступившие от банка заемщика в погашение оверд. Д30102,30110 К 320,321;
С к\с банка перечислены ден. ср. в погаш. овердр. Д313,314П К 30102,30110;
Сумма проср. задолж. по кредиту : Д32401,32402А К 320,321.
Окончание срока кредитного договора являются запись по внебалансовым счетам раздела Г:
Д 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»
К 933 – «Требования по поставке денежных средств
Начисление процентов: у банка – заемщика:
Д 70606 – Предстоящие выплаты по % А
К 47426 – «Обязательства банка по уплате процентов»П