- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
Учет операций кредитных организаций с ценными бумагами.
Долговые обязательства и их учет
Учет торговых операций с ц.б.
Порядок оформления и учета депозитарных операций
Выпуск и погашение собственных векселей банка
Операции на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)
Учет операций КБ с ц.б
Гражданский Кодекс определяет, что ц.б. явл. документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Фед. Закон №39 от 22.04.96года регулирует отношения возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг.
Операции кредитных организаций с ц.б. находят отражение в разделе 1 «Капиталы и фонды» при формировании капитала акционерного банка 10207
в разделе 3 «Расчеты на организ. рынке ц.б.» (ОРЦБ) счета 304,306;
в разделе 5 «Операции с ц.б.»(501-_525);
в разделе 6 при участии банка в формировании дочерних и др. банков (601,612);
в разделе 7 в части формировании доходов и расходов по операциям с ц.б (70601,70606, 70607)
В плане счетов отражаются операции на РЦБ, где кредитные организации выступают в качестве эмитентов и в роли инвесторов, приобретая ц.б. др. эмитентов за свой счет, а так же осуществляющие др. операции в качестве посредника, получающие при этом комиссионное вознаграждение.
В 5-м разделе выделяются группы счетов по видам операций:
вложения в долговые обязательства ( 501-505);
вложения в долевые ценные бумаги(506-509);
учтенные векселя (512 –519);
выпущенные банком ц.б.(520-525).
В банковском учете предусмотрено отражение резервов под возможное обесценение долговых обязательств, вложения в акции, а так же резервы под возможные потери по учтенным векселям.
Для учета бланков, не размещенных ц.б. предназначены внебалансовые счета
90701-90705,91202 – «А», ценные бумаги прочих эмитентов 90801 – 90804«А».
Операции с ц.б. в банках проводят специализированные структурные подразделения – отдел ц.б. Основанием для отражения операций с ц.б. в бух. учете явл. первичные документы:
- договоры, поручения клиентов, уведомления о перерегистрации ц.б. в реестре владельцев, акты приемки- передачи ц.б., кассовые банковские документы, отчеты депозитария, распорядительные записки и другие.
Долговые обязательства и их учет
Ценные бумаги в виде долговых обязательств распределяются по оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, долг. обяз., удерживаемые до погашения.
КБ имеют право выпускать облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя и др. обязательства, обращающиеся на рынке. Все долговые обязательства, выпускаемые банком, представляют собой ц.б., подтверждающие обязательства эмитента возместить их владельцу в установленный срок не только номинальную стоимость ц.б. но и платить доход за весь срок нахождения ц. б-ги на руках у владельца.
Учет выпускаемых банком долговых обязательств ведется на пассивных балансовых счетах 520-525.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам, срокам, номерам или выпускам(сериям) долговых ц.б. По кредиту счетов проводится номин. ст-ть выпущенных кред. орган. долг. ц.б. при их размещении в корреспонденции с 30102 , 20202, расч. сч клиентов. По дебету – ном. ст-ть выпущенных ц. б. списывается при оплате с 30102,20202, расч.сч.; принятии к досрочной оплате, по истечении срока. Для отражения в учете расчетов по выпущенным ц.б. предназначены бал.счета: 524-Обязательства по вып. ц.б. к исполению; 525- Прочие счета по операциям с выпущенными ц.б.»
Учет бланков облигаций депозитных и сберегательных сертификатов, векселей ведется на активном внебалансовом счете 90701 Д 90701 К99999.
Получение бланков ц.б. в типографии и их оприходование:
Д 90701 – «Бланки собственных ц.б. для распространения» К 99999 – «»
Первичный выпуск долговых обязательств (облигаций) и получение денежных средств отражается:
Д 30102, 20202 Кт –47422П (Обяз-ва по прочим операциям);
Учтена номинальная цена долговых обязательств в банке:
Дт-47422 Кт 52001-06П
Реализация по рыночной цене выше номинала:
а) Д-30102,20202 К 52001-06, б) Дт 30102,20202 К-70601 –на сумму превышения против номинала;
Реализация по рыночной цене ниже номинала :
Дт-70606А Кт 30102,20202.- на сумму ниже номинала.
Погашение долг. обязательств по номиналу:
Дт-52001-06 Кт30102,20202.
Выпуск сберегательных и депозитных сертификатов банка и их погашение
Учтена номин. ст-ть сертиф., предъявленных для погашения Д90704 К9999
Учтены безналичные ден. средства, поступившие в оплату, выпущенных сертифик.в сумме их номин. стоимости: а)зачисление средств на корсчет банка: Д30102 К52101-06 б) списание с расч. сч. Д-расч. сч. Кт-52101-06;(деп.сертиф.) в) списание с деп. сч. Д-423,426 К-52201-06(сберег. сертиф.) г) внесено налич. –Д20202 К-52201-06.
Если долговое обязательство продается с дисконтом, т.е. по цене ниже его номинала, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в Д 614 – «»
Обязательства банка, возникающее при размещении собственных долговых ц.б. учитываются как срочные сделки на внебалансовых счетах раздела Г.: на пассивном счете 965 - «Обязательства по поставке ц.б.» (от даты заключения сделки до срока ее исполнения) в корреспонденции со счетом 933 – «Требования по поставке денежных средств».
.
Выплата процентов владельцам сертификатов: