- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Перечисление процентов:
Д 47426 – «Обязательства банка по уплате процентов»
К корсчет
Начисление % у банка- кредитора
Д 30102 К70601
Одной из разновидностей кредитных операций в КБ является размещение свободных денежных средств в депозит Средства, перечисляемые в депозит учитываются у КБ на активном счет 319( В ЦБ),322( у других), получаемые в виде депозита на счете 315 – пассивный.
Лицевые счета открываются в зависимости от срока заключенного договора.
При перечислении средств:
Д 319,322 – «Депозиты, размещенные в Банке России»
К 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
По окончании срока договора депонированные средства и начисленные по депозиту проценты перечисляются на корсчет КБ
1) депозит: Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К 319,322 – «Депозиты, размещенные в Банке России»
2) возврат процентов: Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К 70101 – «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
Полученные проценты, отражаются по символу «проценты полученные» в отчете о прибылях и убытках (символ 11601)
5.Учет кредитов «овердрафт»
Овердрафт - особая форма краткосрочного кредита, при которой банк осуществляет кредитование расчетного или текущего счета клиента. Овердрафт это льготная форма кредитования, которая используется только для финансово устойчивых клиентов при временном недостатке у них на счетах средств для совершения платежей и на непродолжительный срок, до 1 года. Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей, лимит определяется в процентах от5 до25%средних остатков средств на расчетном счете за последние 3-6 месяцев
Операции по выдаче заемщиком кредита в форме овердрафт оформляется след проводками:
1. Открытие лимита:
Дт-99999
Кт-91317 Неиспользованные лимиты по кредитам по овердрафт
Выдача кредита под образовавшее дебетовое сальдо:
Дт-ссудные счета(44201-45401,45509,45608,45708)
Кт- расч. сч. ,30102
физическим лицам предприним.: Д 45401А К 30102,40802
и одновременно: Дт-91317, Кт-99999
Кредиты по овердрафту погашаются ежедневно путем списания средств с расч., тек. счетов в безакцептном порядке в пределах свободного остатка средств на конец операционного дня:
Дт-расч. сч.,,40802
Кт- ссудные счета, и одновременно Дт-99999 Кт-91317- восстановление лимита
Кредиты непогашенные в срок оформляются проводкой: Дт- 458 Кт ссудные счета.
После образования просроченной задолженности дальнейшая выдача прекращается.
При прекращении действия договора внебалансовый счет 91317 закрывается: Дт-91317Кт99999.
6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
Сделки по приобретению прав требования совершаются банками в соответ. с закон-вом РФ. Согласно ГК РФ юрид. сущность обязательства по факторингу составляет уступка денежного требования, - цессия (с. 382-390 ГКРФ). Однако отношения факт. имеют более сложный характер сочетаясь с отношениями займа и кредита.
При факт. участник, приобретший денежное требование к другому лицу ( отгрузил ему товары), не дожидаясь его исполнения, уступает данное требование банку (фактору) в обмен на получение займа или кредита. Банк- фактор оплачивает( кредитует) такое требование, но не в полном объеме, т.к. рассматривает данное требование как способ полного или частичного обеспечения его своевременного возврата. Фактор получает вознаграждение до 3% от суммы сделки. Наряду с кредитованием банк- фактор может предоставить и другие услуги: ведение бух. учета, страх. рисков.
Договор финансирования под уступку денежного требования может предусматривать как разовое, так и систематическое проведение операций факторинга. Важно отметить, что ст. 824 ГК РФ ограничивает виды денежных требований, которые могут быть предметом уступки: ценные бумаги ( вексель, чек, облигации). Уступка долговых денежных обязательств, выраженных в обращающихся ц.б.( сертификатов, вексель, чек, облигация) составляют юридическую сущность форфейтинга. Операции форф. В ГК РФ не закреплены, не нет и запрета на совершение сделок по уступке денеж. обяз-в выраженных в ц.б.
Бухгалтерский учет операций факторинга и форфейтинга осущ. на б/с 47801,47802,47803А, - Учет приобретения прав требования 47401П, 47402А- Расчеты с клиентами по факт. и форф. операциям.
Бух. учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализации осущ. приобретателем на б/с. 61207П ,61208А
проводки по учету приобретенных прав требования:
1 Учтены приобрет. права по цене приобретения Д 47802,02,03 К 30102,30110,30114,47401,47402;
2. Внеб учет (номин. стоимость приобретенных прав требования Д 91310А К99999;
Учет поступления ден. средств от должника ( заемщика) Д30102,30110,30114 К 61207П
Проводки по учету поступления ден. средств от должника (заемщика:
1Учет поступивших ден. средств Д 30102,30110,3014 К 61207
2.Списание прав требования Д 61208А,610207А К 47801,02,03
3.Внеб. учет Д99999 К91310;
Отнесение комиссии на счета доходов Д 61207 К 70107
Бух. учет кредитования в виде факторинга:
Перечисление банка –фактора с его валютного к/с средств экспортеру(поставщику) для оплаты его требований к импортеру(покупателю) Д 47402А К3010,30114,30115А;
Зачисление суммы % и комиссионных Д47402 К 70101;
На вал. к/с банка- фактора зачислена сумма поступившая от должника( импортера) Д30110,14,15 К 47402А;
Перечисление поставщику оставщейся суммы требования к покупателю Д расч. сч. К30110,14,15;
Учет кредитования в форме форфейтинга:
Перечисление с валютного К\С экспортеру за приобретенный у него вексель, акцептованный импортером: Д 47423 К 30110,14,15
Зачисление комиссионных Д47423 К 70606;
Учет номинала приобретенного векселя6 Д50301-03А К47423А
Учет суммы обязвтельства импортера по выкупу векселя: Д47402 К 47422П;
Зачисление на к/с сумм, поступивших от импортера для погашения векселя: Д30110,14,15, рас. сч. К 47402
Списание номинала погашенного векселя: Д47422 К 50301-03
(7)Порядок начисления и учета процентов по ссудам.
Клиенты уплачивают банку проценты за кредит не реже одного раза в квартал. Взыскание процентов авансом в момент выдачи ссуды не допускается.
Уровень процентных ставок фиксируется в кредитном договоре , где предусмотрено основная и штрафная ставка, иногда плавающая, т.е. возникает возможность изменения в зависимости от состояния денежного рынка. Для начисления процентов делается распоряжение учетно-операционному отделу, в котором фиксируется установленные процентные ставки. Для начисления процентов берется количество дней – 30, а в году – 360.
Для начисления процентов используются средние остатки задолженности по ссудам исчисленные, за соответствующий период по формуле средней хронологической.
Остатки за не рабочие дни берутся в этой же сумме, что и за предыдущий день. Средние хронологические остатки и суммы начисленных процентов записываются в ведомость и заверяются подписями главбуха и ответисполнителя.
Ведомость начисленных процентов после бух записи сумм процентов хранится в документа х дня по внутрибанковским операциям. Начисление процентов отражается в лицевых счетах клиентов отдельными суммами и проводится по балансу банка в том же периоде, за который они и начислены.
Взыскание процентов осуществляется с расчетных счетов:
Д корсчет, расчетный счет, «Касса»
К 70601 – «Доходы»
Начисленные проценты по кредитам (выданным заемщику, не имеющему расчетного счета в банке, или если период начисления или уплаты не совпадают):
Д 47427 – «Требования банка по получению процентов» К 70601
При поступлении документов по оплате процентов или наступлении срока уплаты:
Д расчетный счет, корсчет, «Касса»
К 47427 – «Требования банка по получению процентов»
При отсутствии средств у клиентов начисленные проценты относятся на счет просроченных процентов:
Д 459 –« Просроченные проценты по кредитам предоставленным»
К 47427 –
При поступлении средств от клиентов в оплату просроченных процентов:
Д расчетный счет, корсчет, «Касса»
К 459 – «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»
Со срока определенного ЦБ начисленные проценты по кредитам по балансу КБ-ка не проводятся, а отражаются по счету 916:
Д 916 – «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»
К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому виду кредита с указанием № счета.
При поступлении средств от клиента в оплату просроченных процентов:
Д 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
К 916 – «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»
Образование и расходование резервов на возможные потери по ссудам