- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Операции по счету депо
После решения о выпуске акций и их регистрации эмитированные акции подлежат учету на счетах ДЕПО. Если банк ведет реестр сам, то учет производится на активном счете 98000 – «Ц.б. на хранении в депозитарии».
Если банк передает ведение реестра независимому регистратору, то
Д 98010 А– «Ц.б. на хранении в ведущем депозитарии»
К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
После заключения договора продажи акций совершается
Д 98090 П– «Ц.б. вне обращения»
К 98070П «Ц.б обремененные обязательствам»
После подведения результатов и составления отчета, проданные акции списываются со счета 98070 -«Ц.б обремененные обязательствами», в корреспонденции со счетом 98040 – «Ц.б . владельцев». Не реализованные акции списываются проводкой
Д 98090 – «Ц.б. вне обращения»
К 98000 - «Ц.б. на хранении в депозитарии»
После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
Учет акций, выкупленных у акционеров
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров ведется на счета 105А – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком». Разница между балансовой стоимостью (номинальной) и фактической ценой покупки/продажи относится на счет доходов и расходов:
70601 – «Дохоы
70606 – « расходы…»
При покупке собственных акций по цене выше номинала
Д 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»
К - расчетный счет продавца
Д 70606 – «», на сумму превышения покупной стоимости над номиналом
К - расчетный счет продавца
При покупке акций по цене ниже номинальной стоимости
Д 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»
К - расчетный счет
Д 105 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»
К 70601 – «Доходы», на сумму превышения номинала над покупной ценой
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету УК по решения банка на выкупленные доли или акции, уменьшается УК
Д 10207 – «УК акционерных банков, сформированный за счет акций»,
К 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»,
и одновременно по счетам ДЕПО Д 98090 – «Ц.б. вне обращения»
К98000 - «Ц.б. на хранении в депозитарии»
Формирование и учет фондов банка
Учет добавочного капитала
К добавочному капиталу(ДК) относятся:
-эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций, по цене превышающей номинальную
-прирост стоимости имущества банка при переоценке
-стоимость безвозмездно полученного имущества
ДК учитывается на счете 106 – «ДК». Аналитический учет ведется в разрезе каждого объекта имущества, средства, учитываемые на счете 10601 – «Прирост стоимости имущества при переоценке» могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества, при проведении переоценки выбытия или реализации имущества. Учтена сумма прироста стоимости имущества при переоценке : Дт60401, Кт- 10601; Зачислены суммы эмисионного дохода Дт 30102 Кт 10602
Резервный фонд
Этот фонд создается в размерах, определенных уставом банка и регулируется положением о порядке его формирования и использования №9 П от 23.12.91. Источником пополнения этого фонда является чистая прибыль банка и средства направленные по решению акционеров или пайщиков банка.
Назначение этого фонда строго целевое:
на покрытие убытков операционной деятельности прошлых лет банка и отчетного года; на выплату дивидендов по акциям; на капитализацию
Размер этого фонда должен быть не менее 15% УК. Счет 10701 ведется на балансе головного офиса банка. Формирование этого фонда отражается:
Д 70501 – «Использование прибыли отчетного года»
К 10701 – «Резервный фонд»
Использование средств резервного фонда по направлениям отражается:
1) Д 10701 - «Резервный фонд»
К 70501 – «Прибыль отчетного года»
70502 – «Прибыль предшествующих лет»
2) Д 10701 - «Резервный фонд»
К 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами»