- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
2. Учет кредитной линии
Выдача кредита может осуществляться и на основе договора об открытии кредитной линии( сейчас очень популярен кредит на образование- на 10 лет). Срок действия кредита определяется : Т=тоб +тв.
тоб- срок обучения –льготн. период; тв- срок возврата. В качестве обеспечения принимаются : поручительства физ. лиц имеющих постоянный доход; поруч. юрид. лиц; залог.
Кредит по кредитной линии выдается при внесении 30% суммы проекта и выдается в двух видах –это «лимит выдачи « и « лимит задолженности»
Лимит выдачи или « невозобновляемая кредитная линия
При открытии кредитной линии открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования и при отсутствии средств на расчету заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует целям кредита.
В день определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита выдач» учитыв. на внебалансовом счете 91316 П «Неисп. кр.линии по предоставлению кредита»-
проводка: Дт-99998 Кт-91316
При предоставлении клиенту части кредита ( транш) в рамках открытой кр линии на определенную сумму осуществляется проводка:
Д 91316
К 99998 – «»
Такая же проводка и при предоствлении последней суммы кредита и после этого счет 91316 закрывается.
При выдаче в 1- го и последующих траншей делается балансовая проводка:
Д ссудный счет
К корсчет, счет поставщика
И одновременно списание лимита- делается внебалансовая запись:
Д 91316
К 99998 – «»На сумму выданного кредита.
Формирование резерва Дт-70606 Кт –счет резерва
Погашение кредита, выданного в соответствии с кредитной линией осуществляется следующим образом:
ежедневного перечисления свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет
перечисления заемщиком средств платежным поручением
срочные обязательства к погашению, в оговоренные сроки
Проводки:Дт-расч. счет Кт ссудн и Восстановление резерва Дт счет рез. Кт –70601
Лимит задолженности или возобновляемая револьверная кредитная линия
Открытие кредитной линии учитывается на внеб. счете 91317П
Дт-99998 Кт-91317
.
При предоставлении кредита списывается часть лимита Дт 91317 Кт-99998 и одновременно Д-ссудн. сч. Кт расч.сч. При частичном погашении кредита делается проводка Дт99998 Кт 91317 – как бы идет восстановление лимита затем опять списание Дт-91309 Кт99998- при выдаче и так в пределах установленного лимита и срока.
3. Учет лизинговый операций
Под лизингом понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин или оборудования , купленных арендодателем, для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора.
Лизинг рассматривается и как специальная форма финансирования вложения в основные фонды при посреднической роли кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период.
Для отражения операций в учете клиент должен предоставить в кредитную организацию. Документы:
договор лизинга
поручение кредитной организации на получения оборудования
расчет арендной платы
график платежей
Учет операций связан с лизинговым оборудованием ведется на активном счете 60804 – «»
По Д 60804 – стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и др. средств для сдачи в аренду по лизинговым отношениям. По К 60804 – сумма стоимости машин по их выбытию, списанию с баланса или реализации.
Аналитический учет по счету 60804 ведется на отдельных карточках, которые заводятся на каждый предмет и отражаются в отдельном журнале учета основных средств.
покупка машин и оборудования оформляется проводками:
оплата оборудования
Д60312 – «»А Расчеты с поставщ и подрядч.
К 30102 – «»
получение оборудование
Д 60701 – «»А- Вложения
К 60312 -«»
постановка полученного оборудования на баланс
Д 60401 / субсчет
К 60701 – «»
передача оборудования по лизинговому соглашению
Д 60804 – «»
К 60401/ субсчет
приход по внебалансовым счетам
Д 91501 – 91506
К 99999 – «»
По приходу этих счетов проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду
По расходу – сумма стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатору по окончанию срока лизингового соглашения
начисление амортизации на сданные в аренду основные средства производится ежемесячно и учитывается
Д 70606 – «»
К 60805 – «»
расчет с арендатором учитывается по отдельному лицевому счету 60322 -60323
По Д 60323 –А проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате,
К 61304 П– «»
Получение арендной платы:
Д 30102 – «»
К 60323 – «»,
Полученные суммы зачисляются в доход кредитной организации
Д 61304 -«»
К 70601 – «»
выкуп оборудования по договорной цене по окончания срока действия лизингового соглашения
Д 30102 – «»
К 70601 – «»
60323– «»