- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
2) Выдача вклада
Д 423 – «Депозиты физ лиц»
426 – «Депозиты физ лиц - нерезидентов»
К 20202 - «Касса»
Начисление процентов:
Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
проценты не причисляются к вкладу
Д 70606 Расходы банка К 47411 П– «Начисленные проценты по вкладам»(А)
при выплате процентов:
а) Д 47411 - «Начисленные проценты по вкладам»
К 423,426
б) Д 423,426–
К 20202-
Доначисление процентов: а)Д 70606 К 423,426; б) Д 423,426 К 20202
проценты причисляются к вкладу:
начисление процентов:
Д 70606 - Расходы К 47411– «Начисленные проценты по вкладам»
причисление процентов:
а) Д 47411– «Начисленные проценты по вкладам»
К 423 – «Депозиты физ лиц»
426 – «Депозиты физ лиц - нерезидентов»
выплата процентов при наступлении срока:
Д 423 – «Депозиты физ лиц», 426 – «Депозиты физ лиц - нерезидентов»
К 20202 – «Касса»
Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
а)Д 70606 –
К 20202 – 423,426 б) выплата – Д 423, 426 К 20202
По вкладам нерезидентов начисленные проценты подлежат налогообложению, а по вкладам резидентов, только в случаях, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования. Срочные вклады физ лиц, по окончанию срока договора, и при не востребовании их вкладов переносятся со срочных счетов на счета до востребования. Вкладные операции, подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка и все документы должны быть подписаны контролером. Они хранятся отдельно от других банковских документов. По вкладным операциям банка открывается лицевой счет по специальной форме, где предусмотрено место образца подписи и для доверенности. На лицевой стороне счета записываются все операции, которые совершаются по этому счету. Записи по лицевому счету совпадают с записями во вкладной книжке. Приходные и расходные операции, совершаются с применение приходных и расходных ордеров. При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк-поручение на перевод, который состоит из 2-х частей: 1) поручение вкладчика и извещение. По вкладам до востребования проценты начисляются один раз в год в начале нового года и отражаются как события после отчетной даты в учете и отчетности ( СПОД).
Страхование вкладов
Создание системы обязательного страхования вкладов населения явл. специальной программой, реализуемой государством и банковским сообществом в целях укрепления доверия граждан к банковской системе, стимулирования привлечения сбережений населения в экономику, поддержания внутренней устойчивости банковского сектора.
Основным нормативно- правовым актом явл.: - ФЗ «О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ» №177-ФЗ от 23.12.03г., ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ « ОЦБ РФ», ГК РФ.
Страхованию подлежат денежные средства, размещенные во вкладах и на банковских счетах физических лиц, за исключением следующих денежных средств:
размещенных на банк. сч. физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юр. лица;
размещенных на банк. сч. физ. лиц на предъявителя, в т.ч. удостоверенные сберегат. сертификатом;
переданные физ. лицами банкам в доверительное управление;
размещенные во вклады в находящихся за пределами территории РФ.
Страховщиком выступает Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», которое принимает решение о включении банка в реестр по страхованию вкладов, оно же определяет порядок расчета страховых взносов и осуществляет контроль за их поступлением, требует от банков размещения информации о системе страхования, отчитывается перед ЦБ РФ( который является участником системы страхования, но не участником страховых отношений). ЦБ РФ принимает меры по отзыву лицензии при нарушении правил системы страхования, координирует деятельность ком. банка и Агентства. Правительство не имеет прямых властных полномочий по управлению системой страхования, но влияет через своих представителей в совете директоров Агентства и согласно ФЗ правительство обязано покрывать дефицит фонда обязательного страхования через федеральный бюджет. Банк как участник системы страхования вкладов обязан уплачивать страховые взносы в ФОСВ. Расчет страховых взносов осуществляется банком самостоятельно. Расчетная база для исчисления страх. взносов определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов.
При расчете страховых взносов используются остатки след. балансовых счетов: 40803,40806,40809, 40812-40815, 40817,40820,423,426,47603,47605,522,52404. Ставка страхования на сегодня 0,15% расчетной базы за расчетный период(квартал). Расчетная база вычисляется по следующей формуле средней хронологической:
Ст =х ½ +х2 +х3+….хп/2
(п-1)
Все суммы остатков на счетах округляются до тысячи, а сумма страхового взноса - до копеек и рассчитывается по формуле С= Ст х Р.
Уплата страховых взносов производится в валюте РФ в течении 5 дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет фонда страхования Дт – счет агентства Кт корсчет банка. За несвоевременную или неполную уплату взносов уплачивается пени за каждый день просрочки платежа исходя из ставки рефинансирования.
Если сумма денежных средств ФОСВ в Агентстве превысит 5% общей суммы вкладов в банках, то ставка страховых взносов не может превышать 0,05% с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором произошло указанное событие, а если сумма страх взносов превысит 10% общей суммы вкладов, то уплата взносов прекращается.
Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.