- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
Денежные средства использованы для завершения расчетов по операциям ОРЦБ Дт-47404А «Расчеты с валют. и фондовыми биржами»Кт-30406;
Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
Приобретении ц.б. при первичном размещении: Дт-47423 «Требования по прочим операциям» Кт 30404
В пользу РЦ ОРЦБ списываются суммы комиссионного вознаграждения: ДТ 47422П Обяз-ва по прочим операциям» Кт-30404
Создан резерв на возм. потери: Дт70606Кт30410П –Резерв.
ТЕМА11: Учет операций с инвалютой.
Организация валютных операций
Переоценка счетов в инвалюте
3.Валютные позиции и валютные сделки и срочные операции
4.Валютно-обменные операции
Организация валютных операций
Осуществление валютных операций регулируется законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле ЦБ РФ» №173 –ФЗ от 10.12. 2003 г. В Законе учтены ряд ограничений: требование об установлении резервирования, использование специального счета, требование о предварительной регистрации банковского счета. Одной из наиболее существенных изменений Закона является полный отказ от разрешительной системы совершения валютных операций движения капитала. Основным требованием при совершении большинства валютных операций является: 1. _- Использование специального счета в уполномоченном банке, или специального раздела счета ДЕПО, либо открываемого реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специального раздела лицевого счета по учету прав на ценные бумаги.
2. Требование об использовании специального счета тесно связано с требованием о резервировании, поскольку позволяет уполномоченным банкам, а через них и Банку России, контролировать движение валютных средств резидентов, связанных с движением капитала и обеспечить полное и своевременное осуществление резервирования. Резервирование в России вводится впервые, и всегда только в рублях. Резервирование направлено на экономическое стимулирование отдельных видов валютных операций, при этом Законом определяется субъект( резидент или нерезидент) к которому может применяться такое ограничение в виде резервирования. Ставка и срок резервирования определяется в пределах: 1) до 100% от суммы операции на срок до 60 календарных дней – первая модель ( предварительное резервирование, т.е. создание искусственного лага между обязательствами и их исполнением); 2) до20% от суммы операции на срок до 1 года- вторая модель;( при последующем резервировании для снижения привлекательности отдельных видов операции путем снижения их доходности) 3)до 50% от суммы операции на срок до 2 лет – третья модель.( при совершении внешнеторговых сделок с длительными сроками выполнения); 3. Обязательная продажа валютной выручки .
ЦБ России осуществляет:
валютное регулирование
операции по покупке и продаже инвалюты
определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами
организует валютный контроль через уполномоченные банки (которые имеют валютную лицензию)
Банк может совершать следующие операции с инвалютой:
операции по продаже и покупке наличной инвалюты на внутреннем валютном рынке
ведение валютных счетов клиентов
установление коротношений с инобанками
операции по международным расчетам, связанные с экспортно-импортными сделками
кредитные операции на внутреннем и международном рынках
неторговые операции …
Для проведения операций в инвалюте КБ должен иметь лицензию Банка России, генеральную или внутреннюю. Внутренняя лицензия подразделяется на простую, расширенную. Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корсчета в инвалюте в банках резидентах, а банки с генеральной лицензией устанавливают коротношения без ограничений. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1млн.евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии- 5 млн. евро.
Все операции в инвалюте отражаются в учете по курсу ЦБ России на день совершения операций(11ч.30мин.) и в номер лицевого счета включается трехзначный код,определенной инвалюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.. Корреспондентский счет банка, открытый в долларах США в банке нерезиденте, будет иметь номер 30114.840; в банке резиденте –30110.840; счет валютной кассы комбанка в долларах США 20202.840; в евро 20202.978. Если операции ведутся в инвалюте, не котируемой ЦБ России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс курсом понимается соотношение 2-х валют рассчитываемых на основе курсов этих валют к третьей валюте, как правило к $, курсы валют доводятся агентством «Рейтер». Продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту по кросс-курсу выше кросс-курса, расчитанного на базе курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного Банком России: Дт-30110.840А Кт- 30110.978А; Дт-30114.840 Кт-30114.978А; Дт- 30110.840, 30114.840 Кт-70601. Ниже кросс-курса : Дт-30110.840 Кт 30110,14.978, 30114.840, 70606 Активы и обязательства КБ в инвалюте ежедневно пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ. Инвалюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.
Учет на счетах ведется:
- аналитический – в инвалюте по видам валют и в ее рублевом эквиваленте
- синтетический – только в рублевом эквиваленте; балансовые счета второго порядка ведутся только в рублях.
Порядок обязательной продажи валютной выручки регламентируется Инструкцией ЦБ РФ №111 –И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютной рынке РФ». Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 10% от суммы валютной выручки. Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента не позднее чем через семь рабочих дней со дня поступления на банковский счет резидента в банке. Поступающая валютная выручка зачисляется сначала на транзитный валютный счет клиента, а затем банк посылает клиенту уведомление о необходимой сумме продажи части валютной выручки. Депонирование иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже осуществляется на б/с 47405, делается проводка Дт -вал. счет (40702840) Кт 47405(840). Валютные средства, предназначенные для продажи, перечисляются на счет биржи Дт-47404840 Кт30114840. Поступление рублей за проданную инвалюту на кор. счет банка: Дт- 30102810 Кт-47403810 (Код валюты: рубль-810, доллар-840).Закрывается лицевой счет клиента, открытый на б/с 47405840: Дт-47405840 Кт-47404840. Зачисление рублей за проданную инвалюту на расчетный счет клиента: Дт-47403810 Кт-40702810.
Переоценка счетов, в инвалюте
Все счета в инвалюте делятся на 2-е категории:
переоцениваемые счета
не переоцениваемые счета
Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса валюты к рублю.
Не переоцениваемые счета – не изменяют рублевого эквивалента при изменении курса валют. Это счета по учету основных средств и имущества, приобретаемого за счет средств в инвалюте, а так же акций и паев российских эмитентов, приобретенные за инвалюту.
Т.к. актив и пассив равны, и счета не переоцениваются, то возникает дисбаланс, и эта сумма относится на счета 61306 – «», 61406 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», эти счета парные. При росте курса Дт-61406А Кт-47407.840П( Расчеты по конверсионным сделкам); При падении курса: Дт-47407.840П Кт 61306 П.Счета 613,614 закрываются ежеквартально путем перенесения остатков на счета доходов или расходов 70601,70606
В связи с тем, что доходы, расходы банка в инвалюте фиксируются в учете по курсу на дату совершения операции:
счета 70601, 70606 не изменяют свой рублевый эквивалент (т.е. не переоцениваются) и возникшие курсовые разницы так же относятся на счета переоценки.:
61304– «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разниц»,
61403 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы».
Валютные позиции и валютные сделки, срочные операции
Деятельность коммерческого банка на валютном рынке связана с валютными рисками, и для управления валютными рисками необходимо проводить их грамотную оценку. Концентрированным выражением валютного риска является открытая валютная позиция (или позиция валютного риска )- сложное понятие, характеризующее соотношение балансовых и внебалансовых активов и пассивов, т.е. требований и обязательств.
Под открытой валютной позицией (ОВП)понимают разницу между пассивами банка в данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса превышают его пассивы, то это длинная позиция,(банк подвергается риску понести убытки, если курс валюты снижается) а превышение пассивов над активами – это короткая позиция( банк подвергается риску понести убытки если курс валюты будет повышаться).
Открытая валютная позиция возникает, в момент совершения сделки по продаже или конверсии банком одной валюты за другую. Размер валютной позиции банка лимитируется ЦБ РФ и является нормативами банковской деятельности и устанавливаются в процентном отношении от величины собственных банка.(от 10 до 20% УК) В лимит входят позиции по всем валютам.
Позиция закрывается путем заключения сделки с противоположным знаком. Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции контролируются ЦБ-ом, т.к. ведение валютной позиции связано с возникновением валютного риска от изменения курсов валют.
Открытая валютная позиция рассчитывается на основании данных баланса и внебалансового учета (в основном по срочным сделкам применяется внебалансовый учет).
Валютные сделки и срочные операции
Порядок покупки и продажи иностранной валюты в нашей стране устанавливается БР, при этом операции купли-продажи производятся только с теми валютами, курс которых к российскому рублю устанавливает ЦБ РФ ( их более 130). Между уполномоченными банками сделки покупки- продажи иностранной валюты могут осуществляться на биржевом и межбанковском валютных рынках, а также при участии посредников финансового рынка. На валютном рынке могут заключаться два вида сделок покупки- продажи инвалюты: наличные и срочные.
Под наличной сделкой(кассовой) сделкой понимается сделка, исполнение которой( дата расчетов) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения. Существуют три вида наличных сделок покупки- продажи финансовых активов: тудей, своп, спот.
Today сделка (тудей)– это сделка конверсионная операция со встречной поставкой валюту и рублей в день заключения сделки.
Spot (спот)– валютные сделки, при которых обмен валюты производится на 2-й рабочий день, не считая дня заключения сделки
Svop (своп) – операции, сочетающие куплю-продажу валюты с одновременным заключением противоположной сделки через определенное время.
Продажа валютыс поставкой валюты в один день (учет у продавца) осуществляется проводкой: 1. Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли выше официального курса: Дт-30102 Кт-30114.840А,30110.840А. –корсчета прямые. 2.Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом: Дт-30102 Кт-70601 3. Учтена сумма расходов в виде отрицательной курсовой разницы: Дт-70606 Кт-30114.840,30110.840.
Покупка валюты ( учет у покупателя): 1. Учтена приобретенная сумма безналичной валюты ниже официального курса: Дт-30114.840,30110.840 Кт-30102.