- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
Согласно банковской статистике от июля 2008 года в России существуют 463 банка или 37% от общего количества зарегистр. банков в ЦБ РФ дейстующих в форме ООО. Поэтому порядок бух. учета УК банка-ООО явл. актуальным.
Первичное формирование УК, а также его увеличение производятся путем взносов пайщиков банка, которые отражается на счете 10208 П – «УК кр. орг. созданных в форме ООО », в корреспонденции с корсч., банк. счетами клиентов, счета по учету имущ., кассы.
Согласно Инструкции №109 от 14.01.2004 « Опорядке регистрации и выдаче лицензии» вклад в УК может быть в виде – ден. средсвт в валюте РФ, инвалюте, имущества учредителей. В таком же порядке происходит увеличение УК
Бух. проводки по формированию УК:
-На валютный корсчет, открыт. в другом банке поступили безналичные валютные средства:
-Дт- 30110.840 Кт -10208
при оплате безналичным путем( на корсчет создаваемого банка в РКЦ поступили средства в оплату долей
Д 30102 – «Корсчета кредитных организаций в БР», р/с клиентов, вклады физ лиц
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
при внесении мат ценностями
Д 604 – «Основные средства»
610 – «Хоз материалы»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
Порядок учета хоз. операций, связанных с увеличением УК следующий:
на корсчет поступили ден. средства в оплату размещаемых доп. долей:
Дт- 30102 Кт- 60322;
-Учтены наличные ден. средства : Дт 20202 Кт- 60322;
-учтены суммы безналичных перечислений :Дт расч. сч. Кт60322;
-учтены мат. активы Дт-60401 Кт-60322.
После регистрации изменений в уставе кред. орган. (ООО) учитывается сумма оплаченной ном. стоимости долей: ДТ- 60322 Кт 10208 Учет разницы между ценой размещения долей и их ном. стоимости: Дт-60322 Кт-10602.
путем капитализации собственных средств банка, капитализация собственных средств отражается:
а)средства резервного фонда
Д 10701 – «Резервный фонд»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
сред фонда переоценки основных средств
Д 10601 – «Прирост стоимости имущ. при переоценке»
10602 – «Эмиссионный доход»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
остатки сред фондов накопления и потребления.
Д 10701– «Фонды»
К 10 208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
нераспределенная прибыль предыд года
Д 70502 -«Прибыль предшествующих лет»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
начисленные, но невыплаченные дивиденды
Д 60320 – «Расчеты с участниками банка по дивидендам»
К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»
При преобразовании в акционерное общество осуществляется размешение акций: 1) На сумму долей, подлежащих возврату выбывшим участникам банка Д10208 К60322. 2)Зачисление средств в уставный капитал Д60322 К10208.
Выкуп доли в УК : Д 10502 К60322 – на ном. стоимость
И одновременно: Д10208 - лиц сч. выбывшего участника К 10208 лиц счет банка
Выплата участнику действительной доли: Д60322 К 30102, 20202, расч. сч.
и одновременно Д 70606 – на полрж. разницу К 30102,20202, расч. счет.
или Д 60322 К 70601 на отриц. разницу.
Уменьшение ном. стоимости выкупленных долей и одновременно уменьшение УК: Д70801 Прибыль прошлого годаП , 10801П Нераспределенная прибыль , 70606 Расходы К 10502- Собственные долт на величину уменьшения.
Операции с долями, принадлеж. банку:
распред. между участниками Д70801 К10502 и однов. Д10208 счет банка К10208 счет нового участника; 2. проданы на сторону Д 30102, расч. сч. касса К10502. Если цена продажи выше ном. Д 30102, 20202, расч. сч. К70601. Все операции долны быть произведены в течении одного календарного года.
Учет взносов в уставной капитал акционерного банка
Внесение акционерами вкладов при первон. формировании в Ук осущ. след. проводками:
На корсчет поступили безнал. ден. средства в оплату выпускаемых акций: Дт- 30102 Кт 10207;
На вал. корсч. пост вал. средства: Дт-30110.840 Кт 10207;
Учт. бал. стомость мат активов Дт 60401 Кт-10207
Для формирования увеличения уставного капитала акционерного банка открывается специальный накопительный счет в РКЦ БР по месту открытия корсчета - 30208 А, зачисленные на накопительный счет средства использованию не подлежат вплоть до регистрации итогов выпуска акций и операции по нему учитываются след.образом:
Д 30208 – «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
К 60322 П– «Расчеты с прочими кредиторами»
1)При поступлении наличных денег
Д 20202 – «Касса»
К 60322 – «Расчеты с прочими кредиторами»
2)На накопительный счет действующего банка зачислены безналичные средства, ранее поступившие в кассу банка при оплате размещаемых дополнительных акций:
Д 30208 – ««Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
К 30102 – «Корсчет»
3)Учтены суммы нал денег, инкассированные БР из кассы действующего банка
Д 30208 – «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
К 20202 – «Касса»
Банк обязан в течение 3- х дней перечислить принятую в оплату акций сумму на накопительный счет
4)Перечисление с расчетного счета клиента банка:
Дт-расч. сч. Кт 60322
Списание с депоз. сч., с кор.сч. банков –респондентов:
Дт-деп.сч, 30109 Кт 60322
6)При закрытии накопительного счета средства перечисляются на корсчет
а)Д 30102– «Корсчета кредитных организаций в БР»
К 30208– «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
б) Д 60322 – «Расчеты с прочими кредиторами»
К 10207– «УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»
Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью учитывается: Д60322П К-10602П
Капитализация уставного капитала осущ. : а) за счет фондов банка: Д10701 К102,07; б) за счет невыплаченных дивидендовД60320К К 60322 б) Д60322 К10207. Капитализация прибыли: Д70501 – Использование прибыли А -К10207.