16.3.5. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

Налог на недвижимость

Плательщики: юридические лица, индивидуальные предприниматели.

Объекты обложения:

• стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

• стоимость объектов незавершенного строительства;

• стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, гаражей и т.д.

При расчете налога на недвижимость юридического лица базой обложения являются:

- остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного квартала;

- по незавершенному строительству налог исчисляется после истечения срока строительства, определенного в соответствии со строительными номами и правилами.

Налог на недвижимость физического лица определяется исходя из оценки принадлежащих им зданий.

Годовая ставка налога на недвижимость для юридического лица устанавливается в размере 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость от стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам – 0.1%.

Сумма налога определяется предпринимателями-плательщиками ежеквартально исходя из наличия на 1-е число квартала основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости и ¼ годовой ставки.

Налог на доходы и прибыль

Плательщиками налога на доходы и прибыль являются юридические лица.

Налог на доходы. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Дивидендами для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, выплачиваемая собственнику его имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые организациями, облагаются по ставке 15%. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями, начислившие дивиденды и приравненные к ним доходы.

Налог на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль является облагаемая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных ценностей (основных фондов, материалов, нематериальных активов, ценных бумаг), доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов на эти операции. В объем реализации включается у передающей стороны безвозмездная передача товаров и иных ценностей.

Базой для расчета налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается путем исключения из прибыли:

- суммы налога на недвижимость;

- суммы прибыли, получаемой от деятельности облагаемой налогом на доходы;

- льготируемых сумм прибыли.

Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%.

База обложения налогом на прибыль может быть уменьшена в случае возникновения права на получение предприятием налоговых льгот.

Льготы можно сгруппировать следующим образом:

1. Производственно-экономические инвестиционные льготы. К этой категории льгот относится прибыль, фактически использованная на капитальные вложения производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашения кредитов банка, полученных и использованных на эти цели.

Указанная льгота предоставляется при условии полного использования на эти цели начисленной амортизации как основного источника финансирования капитальных вложений.

2. Социальные льготы, имеющие целью облегчить предприятию решение социально-бытовых проблем. К ним относятся освобождение от налога суммы прибыли, направленной на финансирование затрат предприятия на содержание объектов жилого фонда, учреждений народного образования, здравоохранения, культуры и спорта, находящихся на балансе предприятия. Льготы предоставляются в пределах установленных на эти цели бюджетных нормативов.

3. Экологические льготы. В эту категорию входит прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой. Общая сумма льготируемой прибыли, использованной на указанные мероприятия, не может превышать 25% облагаемой налогом прибыли.

4. Льготы, направленные на социальную защиту инвалидов, ветеранов войны и труда. предприятия, использующие труд этих работников, освобождаются от уплаты налога на прибыль при условии соблюдения установленного норматива (50%) их численности в среднесписочной численности всех работников. Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50%, если численность инвалидов, ветеранов за период составляет от 30% до 50% списочной численности.

Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)

За превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов и за добычу природных ресурсов без установленных лимитов для каждого налогоплательщика налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки.

За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов и за выбросы, осуществляемые без установленных лимитов, налог взимается в 15 кратном размере действующей ставки.