16.3. Основы налогообложения строительных организаций

16.3.1. Налоги как принудительные платежи Принципы налогообложения и функции налогов

Необходимость налогов вытекает из функций государства, которое осуществляет разнообразную деятельность, требующую расходования финансовых средств. Возмещение этих расходов производится посредством налоговых сборов. Государство, помимо налоговых поступлений, может использовать государственные займы или иностранные кредиты, но их необходимо возвращать с уплатой процентов. В крайних случаях государство прибегает к печатанию денег, однако это вызывает инфляцию. Поэтому для государства налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета. Для многих развитых стран на долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений.

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности экономических отношений в сфере материального производства, где образуется общественный продукт. Часть общественного продукта направляется на воспроизводство средств производства, вторая на воспроизводство рабочей силы, еще одна направляется в доход государства. Налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства. Между налогоплательщиком и государством возникает прямое безвозмездное движение финансовых средств. Их особенностью является то, что налоговые отношения носят односторонний характер, от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. налогоплательщик за свой платеж от государства ничего не получает.

Налоги могут быть классифицированы по различным признакам:

• Уровень органов управления:

- республиканские налоги;

- местные налоги.

• Субъекты налогообложения:

- юридические лица;

- физические лица.

• Характер налоговых ставок:

- пропорциональные;

- прогрессивные;

- регрессивные;

- ступенчатые;

- твердые.

• Способ изъятия:

- прямые;

- косвенные.

• Источники уплаты:

- выручка;

- прибыль;

- себестоимость;

- заработная плата.

Наряду с понятием налога используются понятия отчисление, сборы и пошлины.

Отчисления приравнены к налогам, имеют строго определенное целевое назначение и формируют внебюджетные фонды. К этой категории относятся отчисления в дорожный фонд, отчисления в фонд социальной защиты населения и др.

Сборы и пошлины представляют собой платежи за конкретные услуги государственной или местной администрации. Размер платежей за услуги определяется на основе принципа эквивалентности, т.е. должно быть соответствие между услугой и ее оплатой. Различают общереспубликанские сборы и пошлины (таможенная пошлина, гербовый сбор, государственная пошлина, лизинговый сбор) и местные сборы (с пользователей, с заготовителей, курортный сбор).

Для эффективного функционирования налоговой системы при ее формировании используются различные принципы, зависящие от конкретных условий экономики страны.

К основным принципам налоговой системы относятся:

1. Принцип определенности, который означает, что сумма, способ и время платежа налога должны быть заранее известны плательщику.

2. Принцип равного налогового бремени, предусматривающий равенство плательщиков перед налоговым законом.

3. Принцип установления налогов законом.

4. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов, согласно которому принятый закон не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.

5. Принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период.

6. Принцип стабильности налоговой системы в течении длительного периода времени.

Функции налога показывают, каким образом реализуется назначение данного экономического инструмента и какие оно имеет эффекты. Обычно выделяют следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, перераспределительная, контрольная, социальная.

Фискальная функция налогов является основной и направлена на безусловное обеспечение бюджета государства финансовыми ресурсами.

Регулирующая функция призвана обеспечить некоторые преимущества отдельным приоритетным отраслям, стимулируя отдельные виды деятельности и достижение определенных, не фискальных целей. Эта функция реализуется путем введения необходимого минимума, предоставление скидок, применение различных шкал налога и др.

Стимулирующая функция оказывает влияние на производство, стимулируя темпы его развития, обеспечивая условия, которые в данный период предпочтительны для общества.

Перераспределительная функция обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта и направление части его на расширенное воспроизводство, а части – в бюджет государства.

Контрольная функция связана с своевременным отслеживанием контролирующими органами поступлений в бюджет налоговых платежей.

Социальная – поддержание социального равновесия и социальной справедливости путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.