29. Порядок складання основного акту ревізії

Побудову основного акту ревізії доцільно здійснювати відповідно до програми ревізії найкраще розробити акт за наступною структурою і послідовністю виконання матеріалів дослідження.

Акт № (присвоюється при реєстрації його у відповідному органі ДКРС)

Ревізії госп-ї дія-сті _____(назва підп-ва) від (число, місяць, рік) м. Ужгород

Розділ 1 Загальна (вступна) частина

Розділ 2 Ревізія перевірки виконання прийнятих рішень за матеріалами попередніх ревізій

Розділ 3 Ревізія основних показників дія-сті підп-ва

Розділ 4 Результати вивчення матеріалів 9документів) госп-х операцій підп-ва

Розділ 5 Результати перевірки заходів усунення крадіжок та марнотратства

Розділ 6 Результати перевірки виконання спец-х завдань

Додатки до акту ревізії, кіл-сть складених примірників акту ревізії.

Дані(дата, П.І.Б., посада) про надання екземпляра акту керівництву об’єкта контролю аюо якщо через канцелярію, що підтверджується підписами.

Підписи Ревізор

Керівник підп-ва

Головний бухгалтер

Розділ 1 містить загальні дані необхідні для осіб, які користуються актом. Тут зазначаються найменування і підпорядкованість підп-ва, що перевіряється, склад ревізії групи чи бригади на підставі якого документу проводиться ревізія, за який період, прізвище та ініціали керівника та головного бухгалтера, тривалість роботи на яких ділянках дія-сті підп-ва проведено перевірку, а на яких вибіркову і які перевірки проводились і ким за даний період.

Акт комплексної ревізії госп-ї дія-сті___(назва підп-ва),

(число, місяць, рік) м. Ужгород

Ревізійною бригадою у складі ___(П.І.Б. керівника і членів ревізійної бригади) проведено комплексну ревізію дія-сті за період (число, місяць, рік) по (число, місяць, рік).

Підставою для проведення ревізії є наказ № _від (число, місяць, рік) та програма проведення ревізії затверджена ким і коли.

Особи відповідальні за дія-сть підп-ва і ревізія проводилась за участі осіб відповідальних за дія-сть підп-ва, керівник, його П,І,Б,, який працює з (число, місяць, рік) по теперішній час.

Ревізію розпочато (число, місяць, рік).

Розділ 2 висвітлює результати перевірки виконання казівок та пропозицій за попередніми ревізіями. Тут наводяться факти невиконання (якщо такі є) пропозицій за результатами попередніх ревізій та вказуються причини із чиєї вини вони допущені.

Розділ 3. В ньому зазначається коротка характеристика результатів виконання основних показників. Перевірка не повинна обмежуватись становленням фактичного виконання показників, а повинна супроводжуватись поглибленим вивченням підсумків роботи та встановлення причин, що призвели до тих чи інших недоліків.

Розділ 4. Відображаються результати перевірки документів та операцій за їх видами: виробничі, грошові, розрахункові. Першими описуються найбільш значні характерні факти порушень та зловживань. В кожній частині цього розділу акту викладаються результати у МВО і такі переірки оформляються проміжковими актами.

Розділ 5. Зазначаються недоліки в роботі підп-ва пов’язані з марнотратством та крадіжками. Тут конкретно наводиться суть виявлених недоліків. Нп. Незадовільний підбір кадрів, відсутність контролю за їх роботою, недотримання термінів та порядку проведення інвентаризації, несвоєчасне відшкодування шкоди, незадовільна організація охорони та пропускної системи.

Розділ 6. Описується відхилення від нормального стану обліку, порушення встановлених правил обліку, факти недоброякісності документів та звітності, але сам акт не треба нагромаджується детальним описом ведення обліку, а тільки порушення, що виявлені при перевірці.

Розділ 7. Викладаються результати перевірки спеціальних завдань ревізора. За наявності проміжних актів великою кількістю даних з проміжного акту до загального включаються лише важливі, найбільш суттєві питання. В більшості випадків досить відобразити в загальному акті тільки кінцевий результат перевірки і зробити посилання на проміжків акт. Так нп. на підставі проміжкового акту ревізії каси досить зазначити загальному акті, коли здійснювались ревізія і який результат (лишки, нестачі). Всі інші деталі можна ненаводити.

Касові операції

Перелік порушень: 1. Нестача або лишки - Підтверджуючі документи: акт інвентаризації касової готівки; пояснення касира.

2. Порушення або зловживання по касових операціях – описи виявлених порушень з посиланням на пункти положення проведення касових операцій; вилучення підтверджуючих документіви(оригіналів) якщо є підробки.

Банківські та розрахунково-кредитні операції

Перелік порушень: 1. Нестача грошових коштів у підзвітної особи – Підтверджуючі документи: акт інвентаризації підзвітних сум, довідка бухгалтерії про заборгованість підзвітної особи і пояснення підзвітної особи.

2. Виникнення та наявність заборгованості – акти взаємної перевірки розрахунків, копії або виписки з відповідних документів, договорів, пояснення посадових осіб.

3. Неправильність використання банківських кредитів – довідки бухгалтерії і пояснення посадових осіб.

4. Підробка в документах – оригінали підроблених документів, пояснення посадових осіб.

Збереження запасів

Перелік порушень: 1. Нестача або лишки сировини, матеріалів, МШП - Підтверджуючі документи: акти інвентаризації, порівняльні відомості та пояснення МВО.

2.Неправильне списання природного убутку – виписка з діючих норм, розрахунки і пояснення головного бухгалтера.

Операції з нарахування з\п

Перелік порушень: 1. Приписка та завищення розцінок в документах на оплату праці - Підтверджуючі документи: опис документів, в яких виявлено приписки та завищено розцінки, виписки діючих норм і пояснення посадових осіб.

2. Підробка документа на оплату праці – оригінали документів, в яких допущено підробка і пояснення посадових осіб.

3. Перевитрати фонду оплати праці – розрахунки, пояснення від керівництва підп-ва та головного бухгалтера.

4. Порушення штатної дисципліни – виписка зі штатного розкладу, розрахунки та пояснення керівництва.

5. Протизаконні виплати премій та доплат – виписка з діючих положень про преміювання, розрахунки, копії наказі та пояснення керівництва.

6. Підробка платіжних відомостей – оригінали розрахунково – платіжних відомостей.